- •Міністерство освіти і науки України Рівненський державний технічний університет Кафедра обліку та аудиту
- •7.050.106 “Облік і аудит” заочної
- •Тема 1. Класифікація звітності і вимоги по її підготовці
- •2. Принципи підготовки фінансової звітності
- •1. Класифікація фінансової звітності
- •Якісні характеристики фінансової звітності:
- •2. Принципи підготовки фінансової звітності
- •Список використаних джерел
- •Тема 2. Методика підготовки ф№1 “Баланс”
- •1. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку
- •2. Коментарі до макета складання балансу
- •1. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку
- •2. Коментарі до макета складання балансу
- •2. Балансове узагальнення показників звіту ф№2
- •Тема 4. Методика підготовки ф№3 “Звіту про рух грошових коштів”
- •1. Класифікація діяльності підприємства
- •2. Порядок заповнення Звіту ф№3 в частині операційної діяльності
- •3. Порядок заповнення Звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
- •1. Класифікація діяльності підприємства
- •2. Порядок заповнення Звіту ф№3 в частині операційної діяльності
- •Порядок заповнення Звіту в частині операційної діяльності
- •Порядок заповнення Звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
- •Тема 5. Визнання змін показників власного капіталу в звітній формі ф№4 “Звіт про власний капітал”
- •Тема 6. Призначення і склад приміток
- •Список використаних джерел
- •Тема 7. Комунальний податок: методика розрахунку та порядок подання звітності
- •Тема 8. Розрахунок земельного податку
- •Тема 9. Методика підготовки звітності по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Список використаних джерел
- •Тема 10. Основні податки та обов’язкові платежі для підприємств малого бізнесу відповідно до діючого законодавства
2. Порядок заповнення Звіту ф№3 в частині операційної діяльності
При визначенні змін в оборотних активах підприємства до цих змін не включаються :
зміна заборгованості держави з податку на прибуток ( у складі статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” );
зменшення дебіторської заборгованості бюджетних організацій шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток;
зміна суми авансів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю ( для їх розмежування доцільно відкрити субрахунки типу “Аванси, видані в процесі операційної діяльності” та “Аванси, видані в процесі неопераційної діяльності”);
зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості з виплати дивідендів;
зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси, якщо термін сплати такої заборгованості менше одного року;
погашення дебіторської заборгованості необоротними активами;
зменшення запасів у зв’язку з їх використанням для поліпшення необоротних активів (капітального характеру).
При визначенні змін у поточних зобов’язаннях (рядок 100 Звіту) до цих змін не включаються:
зміна зобов’язань з податку на прибуток;
погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення переплати з податку на прибуток;
збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нараховано на дивіденди;
зміна зобов’язань за відсотками;
зміна векселів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю;
зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю;
погашення зобов’язань необоротними активами;
погашення зобов’язань викупленими власними акціями;
зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів, термін сплати яких менше одного року або операційного циклу;
зміна заборгованості, що пов’язана з поліпшенням основних засобів.
Таблиця 1.
Порядок заповнення Звіту в частині операційної діяльності
Джерело інформації |
Код рядка |
Дані з рядка |
|
Надходження |
Видаток |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Звіт про фінансові результати |
010 |
рядок 170 |
рядок 175 |
020 |
рядок 260 |
Х |
|
Баланс |
030 |
Збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат) |
Зменшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат) |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів |
040 |
Дт 945 Кт 312, 314 |
Дт 312, 314 Кт 714 |
Звіт про фінансові результати |
050 |
рядки 150, 160 |
рядки 110, 120, 130 |
060 |
рядок 140 |
Х |
|
Звіт |
070 |
рядок 010 ± (020, 030, 040, 050, 060) |
|
Баланс |
080 |
Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250 |
Збільшення за рядками 100-180, 200-210, 250 |
090 |
Зменшення за рядком 270 |
Збільшення за рядком 270 |
|
100 |
Збільшення за рядками 520-580, 600, 610 |
Зменшення за рядками 520-580, 600, 610 |
|
110 |
Збільшення за рядком 630 |
Зменшення за рядком 630 |
|
Звіт |
120 |
рядок 070 ± (080, 090, 100, 110) |
|
Звіт про фінансові результати, Баланс, аналітичні дані до бухгалтерських записів |
130 |
х |
“Фінансові витрати” (+) збільшення (зменшення) заборгованості за відсотками (в складі “Іншої поточної заборгованості”) або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів |
140 |
х |
Дт 641 Кт 311 |
Звіт |
150 |
рядок 120 ± (130,140) |
|
Аналітичні дані до бухгалтерських записів |
160 |
Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності |
Дт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів |
Звіт |
170 |
рядок 150 ± 160 |
3. Порядок заповнення Звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
Джерела, з яких береться інформація для занесення в Звіт в частині інвестиційної та фінансової діяльності, показані в таблиці 2.
Таблиця 2