8. Анализ проекта плана о прибылях и убытках

8.1 План движения денежных средств

Если в проекте отчета о прибылях и убытках Вы наметили конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, Вы определяете, когда конкретно и сколько денег поступит к Вам или будет Вами уплачено по счетам поставщиков продукции или кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия. Этот план обычно составляется на год вперед с разбивкой по месяцам.

В план движения денежных средств должны включаться только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, которые приняты Вами сейчас для того, чтобы заплатить по ним позже.

Таблица 13

Проект отчета о движении денежных средств

№ п.п.	Статьи доходов и расходов	1м	2м	….	12м
1.	Состояние наличности на начало месяца
2.	Источники финансирования
3.	Поступления от реализации
4.	Итого доходов: (1+3)
5.	Расходы денежных средств:
6.	Переменные затраты
7.	Постоянные затраты
8.	Налоги
9.	Итого расходов: (6+7 +8)
10.	Состояние наличности на конец месяца

Пояснения по заполнению табл.13.

1. п.2- данные для этой строки у Вас подготовлены в табл.7.

2. п.3.- в эту графу вносятся данные из табл.12 п.1

3. п. 6 и 7 - расчеты по данным видам затрат Вы сделали в табл.12, п.10 и 24 соответственно.

4. п. 10 - состояние наличности на конец месяца определяется как разность п.1 и п.9.: значение это переходит на другой месяц в графу "состояние наличности на начало месяца”.

8.2. Расчет плановой цены продукции

Размер переменных и постоянных затрат в графах 1.1. и 1.2. берутся из соответствующих ячеек таблицы 12 и пересчитываются на единицу продукции.

Плановая норма прибыли определяется по аналогичным предприятиям. Для планирования деятельности целесообразно принять, норму прибыли от 20 до 60%.

Плановая цена изготовителя определяется по формуле:

Цизг=Себ*(100+Нприб%)*100; где:

Цизг - цена изготовителя, руб.

Себ- себестоимость продукции, руб.

Нприб- плановая норма прибыли ,%.

Налог на добавленную стоимость.

Норма налога на добавленную стоимость составляет от 10 до 20% в зависимости от вида продукции и услуг. Размер налога определяется по формуле:

Рндс= Цизг*(100+НДС)/100, руб., где:

Рндс - размер налога в рублях.

НДС- размер налога в %.

Плановая отпускная цена - равна сумме цены изготовителя и налога на добавленную стоимость.

Таблица 14

Расчет плановой цены единицы продукции в рублях

№ п.п.	Наименование статей затрат	Номер расчетного периода (по месяцам)
		1	2	3	….	12
1.	Себестоимость продукции, в том числе:
1.1.	Переменные затраты
1.2.	Постоянные затраты
2.	Плановая норма прибыли (%)
3.	Плановая цена изготовителя
4.	Налог на добавленную стоимость
5.	Плановая отпускная цена
6.	Цена реализации фактическая

Цена реализации приведена из табл. 2 для наглядности анализа соотношения цен.

Сравнение плановой цены с ценой реализации позволяет сделать вывод о рентабельности производства. Если плановая цена выше цены реализации, то в смоделированных условиях производство нерентабельно и есть повод задуматься, как сделать его рентабельным и эффективным.