Тема:бюджетирование как элемент финансового планирования

Составление бюджетов является неотъемлимым элементом общего процесса планирования, механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять с целью эффективного обеспечения всего хозяйственного механизма объекта исследования.

Бюджет-оперативный финансовый план, как правило, составленный в рамках одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бюджетирование-процесс разработки конкретных бюджетов в соответсвии с целями оперативного планирования.

Бюджетирование капиталом-процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала.

Бюджетный контроль-текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, которые определены плановым бюджетом.

Информационныее источники для осуществления бюджетирования:1)данные бухгалтерской отчетности2)договоры, контракты, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов3)прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов4)экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами(налоговые ставки, норма амортизационных отчислений, учетную стака банковского %)5)утвержденная учетная политика предприятия

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности предприятия заключается в построении генерального бюджета, который представляет из себя системы взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов(см.рисунок).Данная система охватывает весь денежный оборот предприятия, в основе построения генерального бюджета лежит принцип декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня(например, бюджет цехов)является детализацией сводного(консолидированного)бюджета предприятия.Оптимальным считается такой бюджет в котором доходный раздел равен расходной части.

1.Цель бюджета продаж расчитать прогноз объема продаж в целом, исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей, прогноз в отношении рынков сбыта пролукции(емкости рынка).

2.Бюджет производства.Цель данного блока расчитать прогноз объема производства исходя из бюджета продаж.

3.Бюджет прямых затрат сырья и материалов.На основе данных бюджета производства, а так же нормативах затрат сырья на еденицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и на конец периода, ценах на сырье определяются потребности в прямых затратах сырья, данные данного бюджета формируются как в натуральных, так и в стоимостных еденицах.

4.Бюджет прямых затрат труда.Цель данного блока расчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве

5.Бюджет переменных накладных затрат.Ведется расчет затрат по следующим статьям накладных расходов:амортизация, электроэнергия, страховые затраты, прочие общецеховые расходы

6.Бюджет запасов сырья и готовой продукции(данный бюджет зависит от бюджета производства)

7.Бюджет управленческих и коммерческих расходов.Цель данного блока определить прогнозную оценку общезаводских(постоянных)накладных расходов

8.Бюджет себестоимости реализованной продукции.Базируется на бюджетах с 1 по 7 включительно.

9.Инвестиционный бюджет(зависит отбюджета продаж).Строится на основе выбранного критерия эффективности инвестиций и определяет какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

10.Прогнозный отчет о прибылях и убытках.Рассчитываются прогнозные значения:объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы, прочие расходы финансового характера.

11.Бюджет денежных средств.Данный бюджет является документом по управлению текущим денежным оборотам предприятия.Составляется с разбивкой по кварталам и сего помощью обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия