Тема 2 валютные расчеты по экспортным и импортным операциям

На основании Таможенного кодекса Таможенного Союза под импортом (выпуском для внутреннего потребления) понимается таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в обращении на таможенной территории в Росси после уплаты таможенных платежей.

Во внешнеэкономической деятельности возникает новое понятие – таможенная стоимость.

Ввозимые на таможенную территорию товары подлежат таможенному оформлению. Базой для расчета таможенных платежей является таможенная стоимость.

Таможенная стоимость заявляется и документально подтверждается декларантом таможенному органу при пересечении товара через границу.

Эта стоимость рассчитывается самим заявителем на основе одного из следующих методов, указанных в таможенном законодательстве:

1) по цене сделки с ввозимыми товарами;

2) по цене сделки с идентичными товарами;

3) по цене сделки с однородными товарами;

4) вычитание стоимости;

5) сложение стоимости;

6) резервный метод.

Российское законодательство заимствовало методы определения таможенной стоимости, которые были разработаны в рамках генерального соглашения по тарифам по торговле, что позволило России подключиться к процессу международной унификации правил оценки товаров в таможенных целях.

Действующим законодательством строго определен порядок применения методов. Последовательность их применения не может быть изменена.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами предполагает, что в цену сделки включена стоимость в сумме фактически понесенных затрат по приобретению товара на момент пересечения таможенной границы.

Необходимо, чтобы в момент определения таможенной стоимости по первому методу импортер имел в наличии необходимые документы, относящиеся к данному контракту и являющиеся подтверждением цены сделки.

В противном случае таможенные органы откажут декларанту при заявлении им таможенной стоимости по данному методу.

Расчеты по таможенным платежам

При перемещении товаров через таможенную границу импортер уплачивает следующие таможенные платежи:

1) таможенную пошлину;

2) импортный таможенный НДС;

3) акцизы;

4) сбор за таможенное оформление.

На основании Таможенного кодекса Таможенного Союза отдельные категории ввозимых товаров частично освобождаются от уплаты таможенных платежей.

Льготные схемы налогообложения при импорте товаров

Вид ввозимых товаров	Тамож. пошлины	НДС	Акциз	Сбор за тамож. оформл.
1. Товары, происходящие из стран-участниц СНГ	-	+	+	+
2. Товары, ввозимые в целях использования при изготовлении поставляемой на экспорт продукции	-	-	-	+
3. Товары, ввозимые в качестве вклада в УК иностранными учредителями	-	-	-	+
4. Технолог. оборудование, комплектующие запчасти к нему, ввозимые в качестве вклада в УК иностранными и российскими учредителями	+	-	-	+
5. Гуманитарная помощь	-	-	-	-
6. Техническая помощь	-	-	-	+

По Таможенному Кодексу Таможенного Союза для исполнения вышеуказанных платежных обязательств, установлен единый срок 15 дней с момента предъявления товара в таможенные органы в место их прибытия на таможенную территорию Таможенного Союза. При ввозе товаров обязанность по уплате таможенных платежей возникает с момента пересечения таможенной границы. Уплата таможенных платежей (кроме сбора за таможенное оформление) производится по выбору импортера в рублях или иностранной валюте. Для пересчета инвалюты в рубли используется курс ЦБ, действующий на дату принятия ГТД (грузовой таможенной декларации).

Для обеспечения уплаты таможенных платежей импортер может вносить предоплату на счет или в кассу таможни.

Обязанность по уплате таможенных платежей может считаться исполненной с момента:

1. списания денежных средств со счета импортера в банке;

2. внесение наличных денежных средств в кассу таможенного органа.

Налоговой базой для расчета импортного таможенного НДС является

таможенная стоимость, увеличенная на сумму импортной таможенной пошлины и на сумму акциза.

Особенность импортного таможенного НДС заключается в том, что он уплачивается не иностранным поставщикам, а таможенным органам.

Таможенная пошлина – это платеж, взимаемый с организации при ввозе товара на таможенную территорию Таможенного Союза или при его вывозе с этой территории и являющийся условием этого ввоза или вывоза.

Различают следующие виды пошлин:

1. ввозимые;

2. вывозимые;

3. сезонные (срок действия не может превышать 6 месяцев);

4. особые виды пошлины.

Различают следующие виды ставок таможенных пошлин:

1. адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости;

2. специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3. комбинированные – сочетают первые два вида ставок.

Величина таможенной пошлины дифференцируется в зависимости от страны происхождения товаров:

1. в отношении товаров с РНБ (режим наибольшего благоприятствования) – товары, происходящие из стран, с которыми у России заключены двухсторонние соглашения – базовые ставки таможенных пошлин;

2. если страна происхождения не установлена, либо нет РНБ – базовые ставки увеличены в два раза;

3. нулевые ставки только по товарам, которые определены Правительством РФ в отношении наименее развитых стран.

Размер таможенных сборов за таможенное оформление регламентирован Постановлением Правительства РФ от 28.12.04г № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

Различают 8 ставок, которые рассчитываются в рублях в зависимости от размера таможенной стоимости.

Размер ставки	Размер таможенной стоимости
500 рублей	Не превышает 200 тыс.рублей включительно
1000 рублей	> 200 тыс.рублей, но не превышает 450 тыс.рублей
2000 рублей	> 450 тыс.рублей, но не превышает 1200 тыс.рублей
5500 рублей	>1200 тыс.рублей, но не превышает 2500 тыс.рублей
7500 рублей	>2500 тыс.рублей, но не превышает 5000 тыс.рублей
20000 рублей	>5000 тыс.рублей, но не превышает 10000 тыс.рублей
50000 рублей	>10000 тыс.рублей, но не превышает 30000 тыс.рублей
100000 рублей	>30000 тыс.рублей

По Таможенному Кодексу Таможенного Союза под экспортом товаров понимается таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательства об их ввозе на эту территорию.

Экспорт предлагает возможный переход права собственности на товары от российского продавца к иностранному покупателю. При этом экспорт должен соответствовать следующим критериям: пересечение товаров государственной границы; участие в сделке нерезидента; поступление экспортной валютной выручки на территорию РФ.

Таможенная стоимость экспортных товаров рассчитывается на основе цены сделки при продаже товаров на экспорт. В данную стоимость также могут включаться следующие расходы:

1. комиссионное вознаграждение посреднику;

2) стоимость упаковочных материалов.

При отсутствии таких расходов таможенная стоимость экспортных товаров равна контрактной стоимости.