- •Тема 9. Контроль у системі казначейства Лекція 9, 10 (2 год.)
- •Тема 9. Контроль у системі казначейства (1 год.)
- •Семінарське заняття № 6 (2 год.) план
- •Суть та форми фінансового контролю. Принципи та методи організації фінансового контролю в Україні
- •1. Органи державного фінансового контролю
- •Організація фінансового контролю в системі казначейств
- •3. Управління державним боргом.
- •4. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу
3. Управління державним боргом.
Значні витрати на обслуговування державного боргу порівняно з надходженням платежів до державного бюджету вимагають побудови дієвої системи його управління.
Під управлінням державним боргом слід розуміти сукупність заходів, що приймаються державою в особі її уповноважених органів щодо визначення місць і умов розміщення та погашення державних позик, а також забезпечення гармонізації інтересів позичальників, інвесторів і кредиторів.
Управління державним боргом здійснює Міністерство фінансів України, або за його дорученням та від його імені інші організації та установи.
Державне казначейство України у процесі управління державним боргом виконує такі функції:
- веде облік операцій з утворення, обслуговування та погашення внутрішнього боргу держави;
- обліковує випуск, розміщення, забезпечує поточне обслуговування та погашення цінних паперів уряду;
- контролює, обліковує та готує звітність про надходження коштів до бюджету від розміщення цінних паперів;
- здійснює погашення державних цінних паперів та поточних платежів за ними;
- веде облік заборгованості за кредитами, одержаними від НБУ на покриття дефіциту бюджету, забезпечує поточні платежі та погашення основного боргу за ними;
- обліковує операції з векселями, виданими Державним казначейством, проводить остаточні розрахунки за ними;
- здійснює облік, обслуговування та погашення зовнішнього боргу держави;
- контролює відшкодування резидентами збитків, завданих бюджету, від неповернення позик, отриманих під гарантії Уряду;
- готує оперативну звітність, складає аналітичні довідки про утворення, обслуговування та погашення державного боргу за окремими кредиторами та джерелами утворення.
Державне казначейство виконує ці функції у тісній співпраці із Міністерством фінансів та НБУ. Конкретна його діяльність ґрунтується на розробленій Мінфіном та затвердженій Урядом програмі державних запозичень, стратегії їх обслуговування та погашення. Казначейство забезпечує проведення платежів з обслуговування державного боргу.
Ефективне управління державним боргом передбачає розв'язання проблеми зниження боргового навантаження та ризику невиконання боргових зобов'язань держави.
4. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу
Погашення та обслуговування державного боргу здійснюється шляхом проведення платежів з виконання боргових зобов'язань перед кредитором щодо погашення основної суми боргу, сплати відсотків за ним та оплати супутніх витрат, передбачених умовами випуску державних цінних паперів, угодами про позику, державними гарантіями та іншими документами.
Погашення та обслуговування державного боргу, а також виконання гарантійних зобов'язань здійснюються в межах витрат державного бюджету.
За згодою кредитора погашення та обслуговування державного боргу може здійснюватися шляхом поставки товарів (робіт, послуг), заліку зустрічної вимоги, іншими шляхами відповідно до законодавства України.
Сума коштів, необхідних для здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу за рік, а також сума витрат на виконання державою гарантійних зобов'язань, затверджується Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
Основними джерелами погашення та обслуговування боргу можуть бути:
- кошти, передбачені у державному бюджеті на погашення та обслуговування державного боргу відповідно до закону про Державний бюджет України на поточний рік;
- кошти, які надійшли від приватизації державного майна;
- внутрішні та зовнішні державні запозичення;
- золотовалютні резерви держави тощо.
Платежі з погашення й обслуговування державного боргу здійснюються Державним казначейством України в межах обсягів, передбачених розписом фінансування і розписом асигнувань державного бюджету, затвердженого на поточний рік. Головним розпорядником вказаних коштів є Міністерство фінансів України, якому надано право розпоряджатися бюджетними асигнуваннями, виділеними на погашення та обслуговування державного боргу.
Бухгалтерський облік заборгованості перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії, здійснює Державне казначейство України.
Основним документом, який визначає загальний обсяг, цільовий напрямок, поквартальний та помісячний обсяг асигнувань на погашення та обслуговування державного боргу є розпис фінансування державного бюджету та розпис доходів та видатків державного бюджету.
Державне казначейство України щомісячно (із щотижневим уточненням) отримує від Міністерства фінансів України графіки платежів за державним боргом, на підставі яких складаються графіки проведення платежів з обслуговування державного боргу для відображення їх у ресурсному балансі та графіки закупівлі й конвертації валютних коштів для проведення зазначених платежів.
Платежі з погашення та обслуговування державного боргу здійснюються Державним казначейством України в національній та іноземній валютах. Платежі проводяться шляхом перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку або валютних рахунків Державного казначейства України на рахунки кредиторів, Національного та комерційних банків, а також на реєстраційні рахунки Міністерства фінансів України у порядку, визначеному чинним законодавством.
Державне казначейство України самостійно визначає джерела фінансування витрат з погашення та обслуговування державного боргу, напрями використання державних запозичень та здійснює контроль за повнотою проведення платежів з єдиного казначейського та валютного рахунків згідно з банківськими виписками.
Інформаційна довідка щодо державного
та гарантованого державою боргу України
(за станом на 31.01.2011)
За станом на 31 січня 2011 року державний та гарантований державою борг України становив 433.801.590,51 тис.грн. або 54.634.961,01 тис.дол.США, в тому числі: державний та гарантований державою зовнішній борг – 278.954.330,05 тис.грн. (64,3% від загальної суми державного та гарантованого державою боргу) або 35.132.787,15 тис.дол.США; державний та гарантований державою внутрішній борг – 154.847.260,46 тис.грн. (35,7%) або 19.502.173,86 тис.дол.США.
Державний борг України становив 324.552.277,94 тис.грн. (74,82%) або 40.875.601,76 тис.дол.США. Державний зовнішній борг становив 183.522.768,88 тис.грн. (42,31%) або 23.113.698,84 тис.дол.США. Державний внутрішній борг становив 141.029.509,06 тис.грн. (32,51%) або 17.761.902,92 тис.дол.США.
Гарантований державою борг України становив 109.249.312,57 тис.грн. (25,18%) або 13.759.359,25 тис.дол.США, в тому числі: гарантований зовнішній борг – 95.431.561,17 тис.грн. (22%) або 12.019.088,31 тис.дол.США; гарантований внутрішній борг – 13.817.751,40 тис.грн. (3,19%) або 1.740.270,94 тис.дол.США.
Протягом січня 2011 року сума державного та гарантованого державою боргу України збільшилася у гривневому еквіваленті на 1.566.180,32 тис.грн. (0,36 %), в основному, за рахунок зростання курсів іноземних валют до гривні та довипуску ОЗДП 2010 року в обсязі 500 млн.дол.США.
Державний зовнішній борг збільшився на 1.709.664,89 тис.грн. (0,94%), державний внутрішній борг зменшився на 632.589,00 тис.грн. (0,45 %).
Гарантований державою борг України збільшився на 489.104,28 тис.грн. (0,45%).