- •Раздел 4. Основы аудита
- •Тема 21. Понятие, цели, задачи аудиторской деятельности
- •1.Понятие, цели, задачи, виды аудиторской деятельности
- •Виды аудита
- •Обязательный аудит
- •Внутренний аудит
- •2. Виды и методы контроля. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
- •3: Развитие аудита в зарубежных странах и в России
- •Методологическое развитие аудита
- •Тема 22. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
- •Правовые основы аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
- •Обязательный аудит
- •Сопутствующие и прочие аудиторские услуги
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых субъектов Права и обязанности аудируемых лиц (лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг)
- •Тема 23. Контроль качества аудита
- •1. Контроль качества аудиторской деятельности
- •2. Страхование профессиональной ответственности аудиторов
- •3. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, аудиторов. Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) при осуществлении проверки
- •Ответственность аудиторов (аудиторской организации)
- •Тема 24. Стандарты аудиторской деятельности
- •Классификация стандартов аудиторской деятельности.
- •2. Международные стандарты аудита.
- •Федеральные стандарты аудиторской деятельности
- •Внутренние стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 25. Предварительная оценка потенциального аудируемого субъекта
- •Письмо на проведение аудита
- •3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.
- •Общий подход к оценке риска существенного искажения
- •Существенность и аудиторский риск
- •4. Использование результатов работы третьих лиц
- •Тема 26. Этапы аудиторской проверки
- •1.Предварительный этап планирования. Содержание общего плана и программы аудита
- •2.Аудиторские доказательства и их характеристики. Аудиторские процедуры сбора аудиторских доказательств.
- •По существу
- •Аналитические процедуры
- •Аудиторская выборка и методы отбора элементов выборки
- •4.Структура и содержание аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Тема 27. Методические подходы к проведению аудиторской проверки
- •1.Основные понятия и классификация методик проведения аудита
- •2. Методики проведения аудита
3. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, аудиторов. Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) при осуществлении проверки
Аудиторы (аудиторские организации)
И меют право |
|
О бязаны |
|
|
|
1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит. 2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации. 3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам. 4. Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях: -непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; -выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. 5. Осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. |
|
1. Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов. 2. Передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг. 3. Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены. 4. Исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. |
Ответственность аудиторов (аудиторской организации)
Гражданская |
Возникает вследствие нарушения принятых на себя по договору об аудите обязательств на основании ст. 431, 307, 401 ГК РФ. |
|
Уголовная |
Согласно ст. 202 УК РФ, использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций, либо охраняемым законом интересам общества или государства, наказывается: - штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ или - штрафом в размере заработной платы за период от 5 до 8 месяцев; - арестом на срок от 3 до 6 месяцев или - лишением свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3-х лет. |
|
Меры дисциплинарного воздействия |
Саморегулируемая организация аудиторов |
1) предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; 2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; 3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации; 4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства; 5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов; 6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры. |
Уполномоченный федеральный орган |
1) предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; 2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; 3) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов; 4) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.
|
|
Моральная |
Недоверие, ограничение аудиторского бизнеса. |