2. Порядок взаємодії підрозділів оперативного контролю при проведенні перевірок щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу

2.1. Підрозділи оперативного контролю організовують та проводять перевірки на підставі статті 11 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами та доповненнями).

Вказані підрозділи проводять перевірки з питань дотримання суб'єктами господарювання встановленого порядку розрахунків за готівку та порядку ведення касових операцій.

2.2. Основними складовими перевірок контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового обігу суб'єктами господарювання є:

аналіз даних про фінансово-господарську діяльність платника податків;

відбір платників податків та їх господарських одиниць для проведення перевірок;

хронометраж - спостереження з метою встановлення реальних обсягів реалізації товарів (робіт та послуг);

організація та проведення виїзних перевірок суб'єктів господарювання з питань, що відносяться до компетенції підрозділів оперативного контролю;

узагальнення результатів перевірок, підготовка проекту рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

2.3. Для інформаційного забезпечення даними про фінансово-господарську діяльність платника податків підрозділи оперативного контролю використовують інформацію, накопичену у базі даних (АРМ "Касові апарати").

Крім того, при здійсненні аналізу з метою відбору об'єктів для перевірок при підготовці до проведення перевірки підрозділи, які володіють інформацією про фінансово-господарську діяльність платників, що здійснюють розрахунки за готівку, надають необхідну інформацію підрозділу оперативного контролю за письмовим запитом.

2.4. Для забезпечення повноти інформації стосовно діяльності суб'єктів господарювання підрозділи оперативного контролю крім внутрішньої інформації у своїй роботі використовують також зовнішню інформацію.

2.5. Основними критеріями відбору платників податків є:

аналіз фінансово-господарської діяльності на підставі звітних даних суб'єкта господарювання;

порівняння звітних даних про використання РРО (КОРО) суб'єктів господарювання, які займаються однаковим видом діяльності та мають однакові умови отримання доходу;

результати попередньо проведених перевірок суб'єктів господарювання та їх господарських одиниць;

дані проведених хронометражів (спостережень) у порівнянні з даними виторгів за аналогічні попередні періоди господарської діяльності даного платника;

кількість та періодичність ремонтів РРО, кількість зареєстрованих РРО, по яких надається звітність, що суб'єкти господарювання їх не використовують;

динаміка виторгів та аналіз тенденції їх зростання (спаду) у відношенні з іншими показниками господарської діяльності суб'єктів господарювання.

2.6. Перевірки контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу проводяться за окремими планами органів державної податкової служби. З метою підвищення контролю за здійсненням розрахункових операцій та запобігання дублюванню перевірок у ДПІ в містах і районах формується та затверджується щомісячний план проведення зазначених перевірок. При цьому за дорученням Кабінету Міністрів України можуть проводитись позапланові перевірки суб'єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки.

2.7. Перевірки проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них службових посвідчень та направлення на перевірку.

2.8. За рішенням керівника податкового органу дані перевірки можуть проводитися спільно з іншими підрозділами державної податкової служби у межах їх компетенції.

2.9. За необхідності за рішенням керівника органу державної податкової служби перевірки можуть проводитися спільно з іншими контролюючими органами.

2.10. За результатами проведеної перевірки щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу складається типовий акт.

Додатки:

1. Повідомлення про перевірку.

2. Направлення на перевірку.

3. Журнал обліку видачі направлень на перевірку.

4. Розподіл результатів документальної перевірки між підрозділами.

 

Додаток 1 до Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб

Місце штампа податкового органу
	Керівнику ____________________________                                  (повна назва підприємства)