Тема 13. Особливості аналізу фінансового стану комерційних банків та інших фінансових установ

Тема 13. Особливості аналізу фінансового стану фінансових установ та комерційних банків

 

13.1 Особливості діяльності фінансових установ

 

Як відомо, крім підприємств, які займаються виробничою діяльністю, і які є первинно ланкою створення і розподілу вартості, існує ще багато видів фінансових установ, з допомогою яких розподіляються іперерозподіляються фінансові ресурси, багато з них є вузькоспеціалізованими і можуть виконувати лише обмежене коло функцій визначених нормативно-правовими актами.

Фінансова установа - юридична особа, яка відповідно до закону надає одну чи декілька фінансових послуг, а також інші послуги (операції), пов'язані з наданням фінансових послуг, у випадках, прямо визначених законом, та внесена до відповідного реєстру в установленому законом порядку. До фінансових установ належать банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг, а у випадках, прямо визначених законом, - інші послуги (операції ), пов'язані з наданням фінансових послуг. (ЗУ «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг»).

Форми фінансової звітності майже усіх фінансових установ, крім комерційних банків, такі самі, як і у підприємств, тобто це «Баланс», «Звіт про фінансові результати», та ін.

Оскільки фінансові установи не займаються виробничою діяльністю, то основними особливістями їх звітності буде:

- відсутність виробничих матеріальних активів, тобто в таких установ є лише активи необхідні для заезпечення їх діяльності – офісні приміщення, компютерна техніка, розхідні матеріали, які, як правило становлять лише невелику частку в структурі активу;

- велику частку в структурі активу займають нематеріальні фінансові активи (цінні папери, надані кредити а ін.):

- більшість фінансових установ характеризується дуже малою часткою власного капіталу у структурі пасивів. Це випливає з того, що ці компанії займаються перерозподілом фінансових ресурсів від одних субєктів економіки до інших.

Щодо фінансових коефіцієнтів, які розраховуються для оцінки фінансового стану, то основними гупами фінансових показників є:

- показники рентабельності. Зокрема основними є показники ренабельності власного капіталу та рентабельності активів, крім того часто розраховуються певні специфічні показники прибутковості для окремих фінансових установ;

- фінансової стійкості та ліквідності. Як вже згадувалось, у більшості фінансових установ частка позичених коштів набагато більша від власних, відповідно нормативні значення показників фінансової стійкості зовсім інші ніж для підприємства, крім того для багатьох фінансових установ розраховуються спефічні показники фінансової стійкості, які значно відрізняються від показників фінансової стійкості підприємств. Оскільки, у фінансових установ дуже велика частка залученого капіталу, то існують дуже строгі вимоги до дотримання нормативів ліквідності та фінансової стійкості, які дуже часто контролюють відповідні державні органи.

- деколи розраховуються специфічні показники ділової активності, проте за зовнішньою звітністю фінансових станов дуже важко оцінити їх ділову активність.

- показники майнового стану майже не використовуються.