Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Типы изменений.

Различают 4 типа изменения баланса.

1. Активный тип изменения – изменение происходит в составе хозяйственных средств без изменения их общей величины. Источники образования имущества (пассив) не изменяется, следовательно, ВБ не меняется. А+Х-Х=П. В кассу поступили средства с расчетного счета.

2. Пассивный тип изменения – изменение происходит в источниках образования средств без изменения их общей величины. Имущество (актив) не изменяется, следовательно, ВБ не меняется. П+Х-Х=А. За счет кредита банка оплачено поставщикам.

3. Активно-пассивный в сторону увеличения – изменение происходит и в активе и в пассиве, при это ВБ увеличивается. А+Х=П+Х. Поступили материалы от поставщиков.

4. Активно-пассивный в сторону уменьшения – изменение происходит и в активе и в пассиве, при это ВБ уменьшается. А-Х=П-Х. Из кассы выдана з/п.

Тема 4. Счета и двойная запись Понятие бухгалтерского счета.

Структура и назначение счетов бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета – способ классификации, текущего отражения и оперативного контроля средств организации, их источников и процессов.

На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.

Активные счета – учитывают средства предприятия. Пассивный счет – учитывает источник образования средств. Активно-пассивные – содержат в себе элементы, как средств, так и источников.

Счет – это таблица двусторонней формы, левая – Дт, правая – Кт.

Сальдо по счетам – остаток по счету, разность между приходом и расходом.

Сальдо на конец по активному счету = сальдо на начало + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Сальдо на конец по пассивному счету= сальдо на начало + оборот по кредиту – оборот по дебету.

Синтетические счета – счета, предназначенные для учета экономически однородных групп средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении. Они определены планом счетов.

Аналитические счета – способ обобщения и группировки данных, объединяемых синтетическим счетом. Система аналитических счетов детализирует содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества, его источников и процессов. 10 Материалы/3 Топливо/ Бензин А-92.

Субсчет – синтетический счет второго порядка.

Классификация бухгалтерских счетов.

Классификация счетов по назначению и структуре — это группи­ровка бухгалтерских счетов по наиболее существенным признакам, обеспечивающая единство бухгалтерского учета экономических ресур­сов в процессе расширенного воспроизводства.

В основу классификации бухгалтерских счетов по структуре поло­жен стандарт учета в каждом бухгалтерском счете, предусмотренном Планом счетов. Если План счетов бухгалтерского учета содержит груп­пировку счетов по экономическому содержанию (счета хозяйственных средств (ресурсов), счета источников их образования, счета процессов и финансовых результатов), то признаком классификации счетов по структуре и назначению являются общие правила учета по каждой группе счетов и ведения аналитического учета.

Классификация счетов по отношению к балансу представлена груп­пами балансовых и забалансовых бухгалтерских счетов. Балансовые счета, в свою очередь, делятся на активные и пассивные счета и далее — на сальдовые и бессальдовые. Например, счета «Материалы», «Готовая продукция», «Касса» — сальдовые, а счета «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Продажи», «Прочие дохо­ды и расходы» — бессальдовые.

1 группа «Основные счета». К ним относятся: инвентарные счета, счета денежных средств, счета расчетов, счета капитала.

Основные счета предназначены для учета хозяйственных средств и их источников.

Инвентарные счета. Эти счета используются для учета имущества, подлежащего инвентаризации, а также для осуществления контроля за наличием и движением этого имущества (хозяйственных средств в Форме определенных материальных ценностей).

К подгруппе инвентарных относятся счета: основных средств, не­материальных активов, материалов и других материально-производ­ственных запасов, готовой продукции, товаров и другого имущества.

Счета денежных средств. Эти счета предназначены для учета налич­ных денежных средств предприятия. К ним относятся счета: «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банке», «Переводы в пути».

Счета расчетов. В процессе хозяйственной деятельности предпри­ятия вступают в различные финансовые взаимоотношения как с юри­дическими лицами (иными предприятиями, государственными орга­нами, банками), так и с физическими лицами. В самом широком смысле все расчеты можно свести к формирова­нию и погашению дебиторской и кредиторской задолженности.

Счета капитала. Эти счета служат для группировки и обобщения информации о состоянии и движении (изменении) собственного капитала организа­ции.

2 группа «Регулирующие счета». Эта группа представлена контрак­тивными и контрпассивными счетами.

Их основное назначение — учет сумм дооценки, уценки, амортиза­ции, регулирующих первоначальную стоимость активов; изменений балансовой стоимости котирующихся на фондовом рынке ценных бумаг; определение реальной величины дебиторской задолженности (счетов к получению).

Регулирующие счета делятся на контрактивные, т.е. противополож­ные активным, и контрпассивные, т.е. противоположные пассивным.

Так, по отношению к активному счету «Основные средства» счет «Амортизация основных средств» является контрактивным; счет «Амортизация нематериальных активов» является контрактивным к активному счету «Нематериальные активы».

Контрпассивные счета используются для регулирования сальдо пассивных счетов. К ним можно отнести счет «Собственные акции (доли)», предназначенный для учета собственных акций, выкупленных у акционеров (участников), что приводит к уменьшению (корректиров­ке) величины реально работающего уставного капитала.

3 группа «Операционные счета». Она включает счета, предназначенные для учета затрат в различных группировках, контроля за их образованием и распределением между различными объектами учета. Выделяются следующие подгруппы операционных счетов: собиратель­но-распределительные, бюджетно-распределительные, калькуляционные, отражающие.

Собирательно-распределительные счета предназначены для фиксирования, группировки, обобщения (собирания) и последу­ющего распределения в текущем отчетном периоде расходов, связан­ных с процессом материально-технического снабжения; расходов, со­провождающих, сопутствующих определенному виду деятельности (накладные расходы), а также расходов, относящихся к сбыту продук­тов труда (расходы на продажу).

Бюджетно-распределительные счета. Эти счета предназначены для учета расходов (любых предприятий), которые не совпадают по времени их формирования с тем отчетным периодом, в котором они должны быть включены в затраты на произ­водство или в торговые издержки. При этом одни расходы предприятия несут в отчетном периоде, но по отношению к затратам на производство их можно списать лишь позднее, в последующих отчетных периодах.

Калькуляционные счета. Калькуляционные счета предназначены для учета, группировки и бухгалтерского обобщения затрат на производство и калькулирование фактической производственной себестоимости товарной продукции. Для учета затрат на основную деятельность производственных пред­приятий используют бухгалтерские счета: «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства» (в части их производственной деятельности), «Брак в про­изводстве» и др.

Учет капитальных затрат в деятельности по капитальным вложе­ниям и калькулирование инвентарной стоимости (фактической себе­стоимости) законченных и сданных капитальных работ ведется на _счете «Вложения во внеоборотные активы». Капитальные затраты в силу особенностей источников их финансирования (возмещения) учитываются отдельно от затрат на основную и другие виды деятель­ности.

Калькуляционные счета служат для получения данных, необходи­мых при исчислении себестоимости произведенной продукции, вы­полненных работ, оказанных услуг.

Отражающие счета. На отражающих счетах учитываются затраты на обычные виды деятельности по экономическим элементам. К ним относятся счета: «Материальные затраты», «Затраты на оплату труда», «Отчисления на социальные нужды», «Амортизация», «Прочие затраты».

Эти счета предназначены для управленческого учета и предусмат­ривают один из вариантов учета и обобщения информации о формиро­вании и калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг в процессах производства и продажи (сбыта).

4 группа «Сопоставляющие счета». К ней относятся счета, предна­значенные для сопоставления доходов и расходов и учета финансовых результатов деятельности. Среди них выделяются операционно-ре­зультатные и финансово-результатные счета.

Операционно-результатные счета. К операционно-результатным относятся счета: «Продажи», «Про­чие доходы и расходы».

Финансово-результатные счета. Финансово-результатные счета представлены счетами «Прибыли и убытки», «Доходы будущих периодов».

Счет «Прибыли и убытки» содержит учетно-экономическую ин­формацию о формировании и погашении учетных убытков или расхо­довании средств бухгалтерской прибыли в отчетном году.

Счет «Доходы будущих периодов» предназначен для учета доходов, фактически поступивших (начисленных), но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы* и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятых к бухгалтерскому учету при выявле­нии недостачи и порчи.

5 группа — «Забалансовые счета». Напомним, что на счетах этой группы формируется учетно-экономическая информация о наличии и движении ценностей, не принад­лежащих предприятию. Такие ценности могут находиться в его распо­ряжении и пользовании (но не в собственности) временно, как, напри­мер, арендованные основные средства; товарно-материальные ценнос­ти, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в пере­работку; оборудование, принятое для монтажа, и т.п.