- •Тема 5. Налогообложение предприятий
- •1. Основные понятия и функции налогообложения
- •Принципы налогообложения
- •2. Косвенные налоги
- •Налог на добавленную стоимость
- •Акцизный сбор
- •Расчет ставки акцизного сбора
- •3. Прямые налоги
- •Налог на прибыль
- •Налогообложение доходов граждан
- •Налог на землю
- •4. Отчисления в государственные целевые фонды
- •5. Местные налоги и сборы
- •Коммунальный налог
- •Налог с рекламы
- •Рыночный сбор
- •Сумма рыночного сбора рассчитывается по формуле:
- •Сбор за парковку автотранспорта
- •Для заметок
Налог на добавленную стоимость
Плательщики НДС:
субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют деятельность в Украине;
международные объединения и иностранные юридические лица;
граждане, которые осуществляют производственную или иную предпринимательскую деятельность в Украине;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые ввозят или пересылают товары на таможенную территорию Украины.
Объекты налогообложения:
поставка товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операциям по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя (п.3.1.1.);
ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины, получение работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для использования или потребления этих работ (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки (п.3.1.2.);
вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнения работ, предоставление услуг для потребления за пределами таможенной территории Украины (п.3.1.3.).
-
Ставка налога на добавленную стоимость
-
_______
________
_______
________
Не являются объектом налогообложения
п.3.2.
Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики НДС (п. 7.2.4.).
База налогообложения операций по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной в соответствии со свободными или регулированными ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средства, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким налогоплательщиком (п.4.1.).
Для определения суммы налога применяется формула:
НДС = БНО х 20%
Налоговое обязательство - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) предприятием-плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде.
Налоговый кредит - сумма, на которую предприятие-плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.
Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет - определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита, который сформировался на протяжении одного и того же периода.
НДС = НО - НК