1. Причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и их анализ (по предприятию). Анализ дебиторской задолженности
Задачей анализа является выявление размера неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и причины ее возникновения.
Дебиторская задолженность – это задолженность предприятию, то есть суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Анализ состояния дебиторской задолженности начинается с общей оценки динамики ее объема в целом и отдельных статей.
Для анализа составляется следующая таблица.
Состав и движение дебиторской задолженности
Состав дебиторской задолженности |
На начало года, тыс. руб. |
Возникло обязательств, тыс. руб. |
Погашено обязательств, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Изменение +/- |
Расчеты с дебиторами, всего |
3940 |
72395 |
72205 |
4130 |
+ 190 |
В том числе: |
|
|
|
|
|
- за товары, работы, услуги |
2856 |
58706 |
58504 |
3058 |
+ 202 |
- по расчетам с бюджетом |
82 |
2210 |
2236 |
56 |
- 26 |
- с учредителями |
62 |
1308 |
1364 |
16 |
- 46 |
- с прочими дебиторами |
940 |
3687 |
3627 |
1000 |
+ 60 |
- в %-тах к стоимости имущества |
8,09 |
--- |
--- |
7,17 |
- 0,92 |
Из таблицы следует, что дебиторская задолженность возросла на 190 тыс. руб.; ее увеличение произошло в основном по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов с покупателями и заказчиками увеличилась, таким образом, на 202 тыс. руб., и составила на конец года 3058 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии партнеров. С бюджетом и с учредителями наблюдается положительная картина.
Затем необходимо выявить неоправданную дебиторскую задолженность.
На основе данных баланса и бухгалтерского учета все счета подразделяются на следующие группы:
с
рок
оплаты не наступил
оправданная задолженность
просрочка до 1 месяца
п росрочка от 1 до 3 месяцев
просрочка от 3 до 6 месяцев неоправданная задолженность
просрочка свыше 6 месяцев (банкрот)
Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность – это сумма краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и другими финансовыми обязательствами. Ее объем, качественный состав, а также движение характеризует состояние платежной дисциплины и свидетельствует о степени устойчивости или неустойчивости финансового состояния.
Кредиторская задолженность возникает обычно в результате существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода времени.
Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих обязательств.
Анализ кредиторской задолженности проводится так же, как и дебиторской.
В соответствии с принятым в РФ законом «О несостоятельности (банкротстве)» при непогашении долговых обязательств предприятием в течение 3 месяцев предприятие может быть признано несостоятельным (банкротом).
Для нормального (рационального) баланса необходимо, чтобы темпы роста, а также абсолютное изменение дебиторской/кредиторской задолженности находились в одинаковом соотношении.
Для анализа определяется следующие показатели:
оборачиваемость дебиторской/кредиторской задолженности =
выручка от объема продаж
= -------------------------------------------------------------------
средняя дебиторская/кредиторская задолженность
Средняя дебиторская/кредиторская задолженность =
Дебиторы/кредиторы Дебиторы/кредиторы
на начало года на конец года
= -------------------------------------------------------------------
2
Период погашения задолженности =
360
= -------------------------------------------------------------------------------
оборачиваемость дебиторской/кредиторской задолженности
Чем больше период погашения просроченной задолженности, тем больше риск ее непогашения.