2. Анализ доходов и расходов банка по основным направлениям.
Доходы банка складываются из:
процентов за предоставленные кредитные ресурсы;
положительной курсовой разницы по валютным операциям;
дивидендов по акциям и паям;
доходов от продажи ценных бумаг;
прочих доходов.
К расходам банка относят:
уплаченные проценты по вкладам;
админстративно-хозяйственные расходы;
операционные расходы;
расходы на рекламу;
прочие расходы.
При анализе проводят структурное детальное изучение доходов и расходов. Доходы и расходы подразделяются на процентные и непроцентные.
Анализ доходов.
К процентным доходам относятся:
размещение средств банка в виде кредитных и депозитных операций;
доходы от аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа;
доходы от ценных бумаг с фиксированным доходам.
В процессе анализа процентных доходов необходимо установить темп роста или снижения по каждому виду и выявить изменения. Как правило, наибольший удельный вес составляют доходы от предоставленных кредитов.
На процентные доходы влияют следующие факторы:
Изменение цены выдаваемых кредитов;
Использование средств, находящихся на расчетном счете клиентов.
Если наблюдается рост указанных двух показателей, то это положительно влияет на рост доходов банка. При анализе большое значение уделяется рассмотрению полученных процентов от просроченных кредитов.
К непроцентным доходам относят:
комиссионные доходы;
доходы от операций с ин. Валютой;
доходы от купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг и иного имущества;
доходы в форме дивидендов и другие текущие доходы.
При анализе определяется удельный вес в общем объеме и более прибыльные виды услуг.
Анализ расходов.
К процентным расходам относят:
затраты по привлечению банками денежных средств клиентов (депозитов, займов, вкладов);
расходы по выпуску долговых ценных бумаг;
арендные платежи;
другие расходы.
К непроцентным расходам относят:
комиссионные расходы;
расходы по оплате труда;
расходы по операциям с иностранной валютой;
расходы от купли-продажи ценных бумаг.
При анализе определяют следующий показатель:
Доход от финансовых операций = суммы вложенных средств*норма доходов на вложенный капитал.
Затем определяют пути увеличения прибыли, к которым относят:
оптимизация статей доходов и расходов;
использование дешевых источников;
развитие трастовых, лизинговых и других операций, приносящих доходов;
снижение непроизводственных расходов.
Билет 23.
1. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
Предприятие обязательно должно иметь оборотные средства или оборотный капитал.
Оборотный капитал – это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени.
Оборотные средства – это указанные объекты.
Назначение оборотных средств состоит в обеспечении динамической составляющей экономической деятельности предприятия, то есть потока материальных и денежных ресурсов.
Оборотные средства находятся в постоянном движении, приобретая форму денег, сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе кругооборота они проходят три стадии. На первой стадии происходит превращение денег в основные средства. Это заготовительная стадия, которая охватывает период, необходимый для образования производственных запасов. Оборотные средства на этой стадии используются в денежной форме для приобретения сырья, материалов и других предметов труда. Вторая стадия - производственная (основные средства превращаются в готовую продукцию). Оборотные средства здесь выступают в виде предметов труда, незаконченной и готовой продукции. Третья стадия превращения готовой продукции в денежные средства начинается с поступления готовой продукции на склад предприятия и заканчивается получением выручки от реализации продукции. Оборотные средства на этой стадии выступают в виде готовой продукции и денег. Из сказанного следует, что оборотные средства обслуживают как процесс производства, так и процесс обмена (реализации продукции).
Показатели, характеризующие скорость оборота оборотных средств и их элементов, очень важны для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На данном этапе анализа сначала оценивается оборачиваемость товарно-материальных запасов (ТМЦ).
Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, для расчета коэффициента оборачиваемости или скорости оборота запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Здесь используется формула :
Отсюда
легко оперделяется и показатель средней
продолжительности одного оборота в
днях. В практике финансовых расчетов
при исчеслении показателей оборачиваемости
для некоторого их упрощения принято
считать продолжительность любого
месяца, равную 30 дн. , любого квартала –
90 дн. и года – 360 дн. Продолжительность
же оборота в днях всегда может быть
рассчитана по формуле:
Этот показатель не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен, в отличие от коэффициента оборачиваемости. так, если продолжительность одного оборота 30 дн., то скорость оборота будет равна или трем оборотам в квартал и/или в то же время – 12-ти оборотам в год.
По своему экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости сходен с показателем фондоотдачи, но в данном случае результирующим показателем является не объем товарной продукции, а стоимость производства реализованной продукции. Вместо величины стоимости основных средств в расчетах используется величина среднего запаса оборотных средств.
Основным показателем использования оборотных средств, как уже говорилось, служит скорость оборачиваемости этих средств в процессе производства и реализации продукции. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые средства для решения других задач предприятия.
Увеличение коэффициента оборачиваемости, который равен количеству оборотов оборотных средств в течение года, означает уменьшение потребности предприятия в оборотных средствах.
Резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств
Резервы |
Объект воздействия |
Получаемый результат |
Уменьшение материалоемкости выпускаемой продукции |
Товарная продукция |
Уменьшение потребности в материалах, сырье, комплектующих изделиях, сокращение доли оборотных средств в производственных запасах |
Сокращение длительности производственного цикла изготовления продукции |
Товарная продукция и технико-организац. уровень производства |
Сокращение доли оборотных средств в незавершенном производстве |
Совершенствование порядка планирования и формирования оборотных средств |
Технико-организац. уровень производства |
Повышение точности расчета нормативов оборотных средств и усиление контроля за их величиной |
Совершенствование системы материально-технического снабжения |
То же |
Сокращение норматива оборотных средств в производственных запасах |
Автоматизация и механизация погрузочно-разгрузочных и складских работ |
-------- |
Сокращение норматива оборотных средств в производственных запасах и готовой продукции на складе предприятия |
Совершенствование системы сбыта продукции |
Система маркетинга |
Сокращение норматива оборотных средств в готовой продукции |
Внедрение оптимальных методов расходования материалов |
Организация и технология производства |
Уменьшение потребности в материалах и сырье |
Руководители предприятий с целью повышения эффективности их деятельности должны организовать постоянный мониторинг соблюдения нормативов и динамики во времени фактических удельных расходов и оборачиваемости оборотных средств.
P. S. 3. Анализ оборачиваемости оборотных средств. 3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Со скоростью оборота средств связаны: минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и ДР.); потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них); сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением; величина уплачиваемых налогов и др. Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность (не вызывает сомнения, что оборачиваемость оборотных средств на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной) масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - в этом одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств. Следует иметь в виду, что на величину коэффициента оборачиваемости текущих активов непосредственное влияние оказывает принятая на предприятии методика их оценки и исходя из стоящих задач и выбранной стратегии управления активами, предприятие имеет определенную возможность регулировать величину коэффициента оборачиваемости своих активов. В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства. Каждое промышленное объединение (предприятие) должно улучшать использование оборотных средств. Для оценки использования оборотных средств применяются два показателя : 1) длительность одного оборота в днях Н = Т 1 + Т 2 + Т 3 , где: Т 1 - цикл заготовительный ( приобретение и доставка материалов, топлива и т.д. ); Т 2 - цикл изготовления; Т 3 - цикл реализации продукции; 2) количество оборотов в течение планируемого периода или коэффициент оборачиваемости, который характеризует выпуск продукции на 1 руб. оборотных средств: К об . = Т / Н где: Т - длительность планового периода, дн. Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса; улучшать использование новой техники ; ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки ; сокращать запасы материалов , топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива; обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции; своевременно и быстро производить расчеты с потребителями ; повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и др. 3.2. Расчет норматива оборотных средств. Расчет норматива оборотных средств производится, как правило, методом прямого счета на основе показателей производственной программы на планируемый период, объема производства и реализации, номенклатуры , периодичности поставок . длительности производственного цикла . Расчет может производиться и аналитическим методом, исходя из отношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств, в предшествующем периоде. Норматив - это минимальный плановый размер оборотных средств, постоянно необходимый объединению (предприятию) для нормальной работы. Норматив (потребность) оборотных средств на материалы в денежном выражении Н определяется по формуле Н = РД , где: Р - однодневный расход материалов по смете затрат на производство , руб.; Д - норма оборотных средств в днях запаса . Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве Но.с определяется по формуле Н о.с = СПК н.з / Д + З р , где: С - производственная себестоимость товарной продукции по смете затрат на планируемый период; П - длительность производственного цикла , исчисленная по графику производства; К н.з - коэффициент нарастания затрат ( отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия ); Д - количество дней в планируемом периоде; З р - стоимость резервного запаса незавершенного производства.