Учет расчетов и текущих обязательств

1. Значение и задачи учета. Формы безналичных расчетов.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

4. Учет резервов по сомнительным долгам.

5. Учет расчетов по налогам и сборам.

6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами.

8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

9. Учет расчетов с учредителями.

10. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

11. Учет внутрихозяйственных расчетов

Нормативные документы: Гражданский кодекс (862), Налоговый кодекс, Положение ЦБРФ о безналичных расчетах, ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» №167 ФЗ от 15.12.01 (в редакции от 14.07.08)

I. Значение и задачи учета. Формы безналичных расчетов.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу.

Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на 2 группы: по товарным и нетоварным операциям.

Основными задачами учета расчетов являются:

• контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильность оформления операций

• своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности

• своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета

Основными формами расчетов по товарным операциям являются:

• Аккредитивная форма. При ней учреждения банка по заявлению обслуживающего и покупателя дают поручения учреждению банка, обслуживающего поставщика оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности работы или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Данная форма расчетов применяется при разовых расчетах между поставщиком и покупателем.

• Платежные поручения. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающего его банку по перечислению указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для оплаты уже полученных товаров, для перечисления платежей в бюджетные и в не бюджетные фонды, а также различным юридическим или физическим лицам. Поручение действительно в течение 10-ти дней со дня выписки. Если срок платежа не проставлен, то таковым считается дата принятия документа банком.

• Чеки. Расчетные чеки – это составленная на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет. Для получения чековой книжки покупатель товаров представляет в банк заявление с такой просьбой, затем покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки. После этого поставщик отгружает товар, а покупатель выписывает ему чек на стоимость полученного товара, затем поставщик предъявляет чек в обслуживающие его банк для получения платежа.

• Вексели. В повседневной практике расчетных отношений все чаще встречается вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки, уплаты денег за проданные товары или в качестве залога для получения банковского кредита или займа и прочее. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору трансформируется в долг по вексельной сделке (договор коммерческого кредита). Существует несколько видов векселей:

  • простой вексель (соловексель) – это обязательства векселедателя оплатить векселедержателю сумму через установленный срок или по требованию

  • переводной вексель (тратта) – это письменное безусловное указание векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить сумму денег векселедержателю (ремитенту) через установленный срок или по требованию

  • аваль – это вексельное поручительство за полную или частичную сумму векселя

• Расчеты по инкассо. Являются банковской операцией, с помощью которой банк по поручению и за счет своего клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных, товарных и денежных документов. Эти расчеты осуществляются с помощью платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования – это расчетный документ, содержащий требования получателя средств по основному договору плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с акцептом или без него.

Акцепт – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок.

Акцепт может быть предварительный или последующий.

В случае предварительного акцепта плательщик, получив платежное требование, должен решить вопрос о его оплате, по иногородним платежам – в течение 3-ех рабочих дней, по одногородним – в течение 2-ух. Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.

При последующем акцепте платежное требование оплачивается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение 3-ех рабочих дней рассмотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом по исполнительным листам и другим основаниям.

• Плановые платежи. Расчеты в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги.