33. Финансовые основы страховой деятельности.

Денежный оборот страховых организаций включает 2 относительно самостоят-х денежных потоков:

1. оборот средств обеспеч-х страховую защиту проходит в 2 этапа:

- формирование и распределение страховых фондов

- часть средств страх-го фонда инвестир-ся с целью получения прибыли.

2) оборот средств связанный с организацией страх-го дела. Важной особенно-ю денеж-го оборота непосредственно связанного с оказанием страх-ой защиты является рисковый, вероятностный хар-р движения. В основе формирования страх-го фонда лежит вер-ть успеха, кот начисл-ся на основе стат-х данных и теории вер-ти

В основе распределения лежит фактич. ущерб, причиненный страх-м

Страх-ой фонд формир-ся путем аккумуляции страх-х платежей. Выполняя свои фин-ые обязательства страх-к расходует полученные платежи, т.е. распределяет их по разным направлениям. На этом этапе движения средств возможно несовпад-е ожиданий ущерба с фактическим, как во времени, так и в пространстве.

Из принципа замкнутости раскладки ущерба вытекает возможность оказать помощь посредством страхов-м в данном году за счет остальных участников страхования - территориальная раскладка ущерба.

Времен. требует формир-я в благополучные годы запасных фондов, кот будут расходоваться в годы с повышенной убыточностью. Деятельность страх-х организаций предполагает не только возмещение своих издержек, но и в получении прибыли.

В страховании термин прибыль носит целост-ый хар-р, поскольку страх-ые организации не создают нац-го дохода, а лишь учавств-т в его перераспределении. Прибыль полученная в результате деятельности страх-ка явл-ся одним из источников формирования собственных средств страх-ка на ряду со взносами.

Срах-ые организации получают доходы стра-х организаций и основа дальнейшего кругооборота средств. Ср-ва страх-ка могут быть вложены в любую отрасль народного хоз-ва и в любой форме.

Кредиты:

- прямое инвестирование; - ценные бумаги; - недвижимость.

Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков страх-х организаций, так и на развитие страх-го дела.

Т.о. поддержание норм рентабельности деятельности страх-ка при низкой цене на страх-ые услуги . расходы страх-ка формир-ся в процессе распред-я страх-го фонда. Состав и структура расходов определ-т 2 взаимосв-х процесса: погашение обязательств перед страх-ками, финан-ая деят-ть страх-х организаций.

В связи с этим в страх-ом деле принята классиф-я расходов:

- расходы на выплаты страх-х сумм; - отчисления в запасные фонды резервов; - отчисления на предупреждение мероприятия; - расходы на ведение дел.

34. Структура страхового рынка.

Страховой рынок формируется в ходе становления товарного хозяйства и является его неотъемлемым и важным элементом. Условием возникновения того и дру­гого служат общественное разделение труда и сущест­вование различных собственников — обособленных то­варопроизводителей. Реальное соотношение данных условий определяет степень развития рыночных отноше­ний. Страховой рынок предполагает самостоятельность субъектов рыночных отношений, их равноправное парт­нерство по поводу купли-продажи страховой услуги, раз­витую систему горизонтальных и вертикальных связей. Обязательным условием существования страхового рынка является наличие общественной потребности на страховые услуги и наличие страховщиков, способных удовлетворить эти потребности.

Функционирующий страховой рынок представляет собой сложную, интегрированную систему, включающую различные структурные звенья.

Структура страхового рынка может быть охарак­теризована в институциональном и территориальном ас­пектах.

В институциональном аспекте она представлена ак­ционерными, корпоративными, взаимными и государст­венными страховыми компаниями. В территориальном аспекте можно выделить местный (региональный) стра­ховой рынок, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховой рынок. Развитие рыночных отно­шений уничтожает территориальные преграды на пути общественно-экономического прогресса, усиливает инте­грационные процессы, ведет к включению национальных страховых рынков в мировой. Примером такой инте­грации может служить создание общеевропейского стра­хового рынка стран — членов ЕС.

В зависимости от масштабов спроса и предложения на страховые услуги можно выделить внутренний, внеш­ний и международный страховой рынок.

Внутренним страховым рынком предполагается называть местный рынок, в котором имеется непосредственный спрос на страховые услуги, тяготеющий к удовлетворе­нию конкретными страховщиками.

Внешним страховым рынком следует называть рынок, находящийся за пределами внутреннего рынка и тяготе­ющий к смежным страховым компаниям как в данном регионе, так и за его пределами.

Под мировым страховым рынком следует понимать предложение и спрос на страховые услуги в масштабах мирового хозяйства.

По отраслевому признаку выделяют рынок личного страхования и рынок имущественного страхования. В свою очередь каждый из этих рынков можно разделить на обособленные сегменты, например рынок страхова­ния от несчастных случаев, рынок страхования домаш­него имущества и т. д.

Участниками страхового рынка выступают продав­цы, покупатели и посредники, а также их ассоциации. Категорию продавцов составляют страховые и перестра­ховочные компании. В качестве покупателей выступают страхователи — физические и юридические лица, решив­шие оформить договор страхования с тем или иным продавцом. Посредниками между продавцами и покупа­телями являются страховые агенты и страховые броке­ры, своими усилиями содействующие заключению до­говора страхования.

Первичным зве­ном страхового рынка является страховщик - страховое общество или страховая компания. Именно здесь осуществляется про­цесс формирования и использования страхового фонда, формируются одни и появляются другие экономические отношения, переплетаются личные, групповые, коллек­тивные интересы.

Страховая компания — исторически определенная общественная форма функционирования страхового фо­нда, представляет собой обособленную структуру, осу­ществляющую заключение договоров страхования и их обслуживание. Эконо­мическая обособленность страховой компании проявля­ется в полной обособленности ее ресурсов, их полном самостоятельном обороте. Страховая компания функци­онирует в экономической системе в качестве самосто­ятельного хозяйствующего субъекта и «встроена» в опре­деленную систему производственных отношений. Эконо­мически обособленные страховые компании строят свои отношения с другими страховщиками на основе пере­страхования и сострахования.

страхователь – физическое или юридическое лицо. Именно для удовлетворения его потребностей в страховой защите создается и функционирует страховой рынок.

Особым звеном в функционировании страхового рынка выступает государство. Государство является главным лицом в разработке правил поведения на страховом рынке, а также выполняет контрольную функцию за строгим соблюдением страховщиками установленных правил. От имени государства эту работу осуществляет Департамент страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации.

Специфический товар, предлагаемый на страховом рынке, — страховая услуга. Ее потребительной стоимо­стью является обеспечение страховой защитой, приобретающей форму страхового покрытия. Цена страховой услуги выражается в страховом тарифе. Она складывается на конкурентной основе при сопоставлении спроса и предложения. Нижняя граница цены определяется прин­ципом равенства между поступлениями платежей страхо­вателя и выплатами страхового возмещения и страховых сумм, верхняя граница — потребностями страховщика. Если цена страховой услуги оказывается чрезмерно вы­сокой, страховщик может оказаться в невыгодном поло­жении по сравнению с конкурентами и потерять клиента. Цена услуги конкретного страховщика зависит от вели­чины и структуры его страхового портфеля, качества инвестиционной деятельности, величины управленческих расходов, ожидаемой прибыли.

В настоящее время в мировой практике страхования усилились две тенденции: специализация и универсализа­ция деятельности страховщиков. Первая из этих тенден­ций непосредственно связана с углубляющимся обще­ственным разделением труда: соответствующий процесс становится объективно необходимым и в страховом деле. В последние годы наряду со специализацией страхов­щиков усиливаются тенденции к универсализации их де­ятельности. Традиционно занимавшиеся в большей сте­пени теми или иными видами страхования страховщики вторгаются в смежные виды деятельности (например, обретают биржевые маклерские фирмы и т. д.).

38Кредит как экономическая категория выражает экономические отношения между кредитором и заемщиком, возникшие в процессе передачи денежных или материальных ценностей одному участниками договора другому на условиях возврата. Кредитные отношения предполагают наличие как минимум двух субъектов:

Кредитор

Заёмщик

Первый этап их развития характеризуется прямыми отношениями между владельцем свободных денежных средств и заемщиком. Кредит выступает в форме роставщической операции. Второй этап:три субъекта. Появляется на рынке ссудных капиталов специализированных посредников – банков. Первый источник ссудного капиталавременно свободные денежные средства государства, юридические и физические лица на добровольной основе передаваемые финансовым посредником другие последующие капиталовложения и извлечение прибыли. По мере развития капиталистического способа производится рассширение сферы без наличных расчётов и соответственно размеров участия в них банков возникших новый источник – средство временного высвобождени я в поцессе кругооборота торгового капитала:

1 амортизационный фонд предприятия

2 часть оборотного капитала в денежной форме высвобожденного в процессе реализации кредита и осуществление материальных затрат

3 денежные средства образующиеся в результате разрыва полученных денег от реализации товара и выплатой заработанной платы

4 прибыль идущая на обновление и расширение производства.

Основные условия существование кредита:

несовпадение во времени индивидуального круга оборота и оборотов производственных фондов отдельных товаропроизводителей

кредитор и заёмщик будучи юридически состоятельными организациями, что обеспечивает экономическую ответственность сторон в процессе кредитных отношений

кредитор и заёмщик будучи заинтересованными в кредитных отношениях. Дальнейшую функцию выполняет банковская процентная ставка. С одной стороны она даёт обеспечение максимальной прибыли кредитору, а с другой возможность уплаты данных процентов без ущерба другого заёмщика. Размер процента зависит от соотношения спроса и предложения, которые определяются многими факторами:

институциональные ( макроэкономические): динамик производства и обращения определяет потребности в кредитах ресурсах соответствующих категории потенциальных заёмщиков; размеры денежных накоплений и сбережений всего общество соотношение между размерами кредитов предоставляемых государству и его заёмщику; темпы инфляции; циклические комбинации, сезонные условия рыночной конъюктура и рыночная комбинация, эфективность государственных кредитов регулируя, осуществляемого через учётные.

Индивидуальные сделки: срок ссуды, финансовое состояние заёмщика размер ссуды

сущность кредита:

1 перераспределение капитала между отрослями и выравнивание нормы прибыли в них тоесть влажение в различные производства капитал закрепляется в определённой натуральной форме и поэтому не может перемещаться из одной

2 аккумуляция временно свободных денежных средств населения организация государства и приращение в ссудный капитал.

3 экология издержек производства кредит выполняет функцию замещения действующих денег кредитными деньгами. На современном этапе функция проявляется через размещение безналичных рассчётов ипользование кредитных карт , которые ускоряют движение данежных потоков

4 централизация капитала способствует усилению крупных предприятий в их конкурентной борьбе с меньшими.

5каонцентрация и накопление капиталов.Кредит стимулирует размещение производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для рассширения воспроизводства на основе достижений НТП

Функции кредита проявляются на кредитном рынке, где взаимодействует спрос и предложение на различные виды платёжных средств . Роль кредита на современном этапе заключается в том , что он выступает в качестве средства экономики. Государство через центральные банки в целях обеспечения устойчивости национальной валюты, платёжного балансяа страны , снижение уровня инфляции и других макроэкономические показателей, производит единую государственую денежно-кредитную политику. В связи с тем что кредитвыступает в роли регулятора экономики, ему присуще и контрольная функция. Кредитные отношения в экономике базируются на определённых принципах:

принцип возвратности своевременный вохзврат на личных от кредитора рксурсов после завершения их использования заёмщиком

принцип срочности – отражает необходимость возврата кредита в точно определёным договором срок

Принцип платности выражает необходимость оплаты права получ. И исполь. Кредитных ресурсов

принцип целевого использования кредитных ресурсов что кредитование осуществляется в соответствии с заранее известными банку видами и объектами кредита

деференцируемый характер кредита определяет дифференцируемый подход кредитых организаций к потенциальным заёмщикам. Значительное влияние оказывает степень риска и уровень кредитоспособности предприятия

принцип обеспеченности означает что возврат ссуды заёмщика дополнительного д.б. Гарантирован наличием у него материальных ценностей.

Договорная основа кредита

39Формы кредита тесно связаны с его структурой и в определённой степени с сущностью кредитных отношений. В связи с этим их можно рассматривать в зависимости от характера:

ссуженной стоимости

кредитора и заёмщика

целевых потребностей заемщика

В зависимости от ссуженной статьи резко различать:

товарную форму кредита

денежную форму кредита

смешанную форму кредита

В зависимости от того кто в кредитной сделке является кредитором,выделяют следующие формы кредита:

банковская форма. Особенности: банки не определяют стоимость своего капитала,сколько привлечен. Ресурсами. Банк ссужает незанятый капитал, временносвободные денежные средства помещенные в банк хозяйственными субъектами на счета или во вклады. Банк ссужает нетолько денежные средства,а деньги капитала

хозяйственная (коммерческая) форма. Особенности:

а) источником является как заемные так и не заемные капиталы. При товарной форме (гос. кредита)отср. Оплаты служит продолжение процесса реализации производства, ссуж. Не временно высвободив. Статьи, а обычно товар с отсрочкой платежей. При денежной форме источником кредита выступает денежные средства,временновысвобожденные из хозяйственного оборота.

б)Собственность на объекты передачи. При товарном кредите собственность переходит к покупателю при денежном хозяйственном кредите собственность на ссужаемую стоимость нек. переходит от кредитора к заемщику,последние получают ее только во время владения.

в)платность за пользование кредита. При товарн.-плата за отсрочку платежа входит в стоимость товара. При денеж.- плата за пользование ссудой взымается в открытой форме

- государственная форма кредита

-международная форма кредита

-гражданская форма кредита(физическое лицо-кредитор)

В зависимости от целевых потребностей заемщика:

производственноя форма кредита

потребительская форма кредита

В отдельных случаях используются и бругие формы кредита.В частности:

прямая(непосредственная выдача ссуды)

косвенная(ссуда берется для кредитования другим субъектам

явная(кредит под зарание оговоренные цели

Скрытая( ссуда использована на цели непредоставляемые взаимными обязательствами сторон)

старая(раставщичес тво)

новая( )

основная(денежный кредит)

дополнительная(таварный кредит)

развитая(банковская)

нераз-я(ломбард)

35Финансы предприятий – основополагающая часть финансовой системы, включает процесс создания, распределения и использования стоимостного выражения.

Цель финансов предприятий – формирование финансовых ресурсов для их использования в процессе текущего использования и развития фирмы в предстоящий период.

Финансы предприятий – система финансовых отношений, возникающих в процессе формирования производственных фондов, образования собственных ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Финансовые отношения предприятий группируют по направлениям:

1возникающие между учредителями в момент создания предприятия при формировании УК;

2между отдельными организациями при производстве и реализации продукции;

3между организациями и их подразделениями (финансы, цеха, отделы, бригады) в процессе финансовых расходов, распределения и перераспределения прибыли;

4между организациями и их работниками.

При распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскание штрафов, удержание налогов с ФЛ.

1организациями и вышестоящими органами внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является организация (форм, использование целевых фондов и т. д.);

2организациями и финансовой системой государства (уплата налогов, получение целевого финансирования);

3организациями и банковской системой;

4организациями и страховыми компаниями;

5организациями и инновационными институтами.

Особенности финансовых отношений предприятий выражаются в денежной форме и представляют собой совокупность платежей и поступлений.

Финансы предприятия функционируют в рамках финансовой системы государства. Они играют важную роль не только в финансовой системе страны, но и в целом обеспечении ее эффективного и социального развития. Эта проявляется в:

1финансовые ресурсы, концентрируемые государством, используемые для финансирования различных общественных потребностей формируются за счет финансов предприятий.

2Финансы предприятий образуют финансовый базис, обеспечивающий непрерывность производственного процесса, нацеленного на товары и услуги

3Часть сформировавшихся ресурсов направляют на цели потребления. Децентрализовавшись реализуются соц. задачи общества

4Финансы предприятий могут служить главным инструментом государственного регулирования

5Финансы предприятия нужны для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике

6Финансы предприятий предоставляют возможность накопления граждан на инвестирование в доходы финансовые инструменты.

Финансы предприятия имеют четкую целевую ориентацию, откладывают отпечаток на все аспекты деятельности. В любом случае финансы предприятия направлены на поощрение финансовой активности.

Классификация финансов предприятия.

1. По организационно правовым формам:

-Финансы полит товариществ

-Коммандитных товариществ

-ООО

-ОАО и ЗАО

-ОДО

-Финансы производственных кооперативов

-Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий

-Финансы коммерческих организаций

2. По отраслевому горизонту:

-Промышленную

-С\Х

-Транспортную

-и т. д.

3. от цели деятельности

-финансы коммерческих организаций

-финансы некоммерческих организаций

Классиф. по 1 и 3 признаку наиболее важна т. к. она оказывает влияние на организацию финансов фирмы в силу того, что именно от обозначенных критериев зависит формирование затрат на производство и реализацию продукции.

Функции финансов предприятий:

1Распорядительная – проявляется в распределении ВВП в денежном выражении, формировании фондов денежных средств, определении основных стоимостных пропорций процессе распределении доходов и фин. результатов.

Ее результат - формирование и использование основных фондов денежных средств.

2Контрольная – предполагает осуществление финансового контроля за результатом финансовой деятельности компании, за формированием использованием финансовых ресурсов в соответствии с текущими и оперативными планами. Контроль за финансовой деятельностью компании для финансовой устойчивости и эффективности ее деятельности.

Она реализуется по направлениям:

-Контроль за поступлением выручки от реализации

-Контроль за уровнем самофинансирования

-Контроль за правильным и своевременным перечислениям средств в фонд денежных средств по всем установленным источникам финансирования

-За соблюдением заданной структуры ( модели денежных средств)

-За эффективностью использования финансовых ресурсов

Задача управления финансами предприятия оптимизация источников денежных средств, т.к. при изменении средств эффективность их использования, при недостатке – увеличивается вероятность возникновения трудностей. Для поддержания высокой прибыльности и ликвидности предприятия решающую роль играет управление собственным и привлеченным капиталом.

36Финансы предприятия функционируют на основе ряда принципов. Беспринципное использование финансов невозможно.

Принципы:

1. хозяйственная система. Независимо ОПФ хозяйствование предприятия определяет свою экономическую деятельность, направления вложения денег в целях извлечения прибыли

2. принцип самофинансирования. Окупаемость затрат на производство продукции, инвестиции в развитие производства за счет собственных средств

3. материальная ответственность. Наличие определенной ответственности за ведение и результаты хоз. деятельности. Предприятие, нарушающие договорные обязательства допускает несвоевременный возврат долгосрочных и краткосрочных ссуд, нарушение налогового законодательства.

4. Заинтересованность в результатах деятельности. Заинтересованность в результатах хоз. деятельности в равной степени присуще работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом, а также другим предприятиям с которыми имеются договорные отношения.

5. Обеспечение рисков финансовыми резервами. Формирование их для обеспечения предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском в следствии возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

6. Контроль за фин. хоз. деятельностью предприятия

37 Два типа принципиально различающихся субъекта: некоммерческие и коммерческие организации.

Некоммерческие получают финансирование из различных бюджетов, коммерческие создают собственные фонды за счет прибыли и используют их основываясь в основном на критериях экономической целесообразности.

От такой политики и принципов организации экономики зависит функционирование хоз. субъектов.

Особую роль играют коммерческие организации основная цель которых извлечение прибыли. Эти организации формируют добавочную стоимость которая делится между государством ФЛ и ЮЛ.

ЮЛ – организация которая имеет в собственности хозяйственном или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по обязательствам, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права…

ЮЛ коммерческие фирмы:

1)Хоз. товарищества и общества

2)Производственные кооперативы

3)Государственных и муниципальных унитарных предприятий

1) Хозяйственное товарищество – ком. организация с разделенным на вклады участников складчинным капиталом, может быть в форме полного товарищества и на вере (коммандитные).

Учредители и одновременно участники полного товарищества – ИП и коммерческие организации, количество участников не менее 2-х.

Признак этой ОПФ – неограниченная солидарная ответственность участников по обязательствам товарищей.

Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально доли их участия в складочном капитале.

Убытки товарищества распространяются и на личное имущество товарищей. Т.е. убытки погашаются за счет взыскания с личного имущества каждого.

В товариществе на вере на ряду с полными товарищами участвуют один или более участников (вкладчиков), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах суммы, внесенных ими вкладов и не принимают участия в предпринимательской деятельности. Риск убытков у них только в пределах внесенных вкладов.

Общества (ООО, ОДО, ЗАО, ОАО)

ООО – учрежденное одним или несколькими лицами общество, УК которого разделен на доли, определенные учредительными документами размерами. Личным имуществом участники не отвечают. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с законодательством. С прибыли сначала платят налог на прибыль и др. платежи в бюджет, далее она распределяется в соответствии с порядком установленным в уставе общества на производственное и социальное развитие. Остаток распределяется между участниками общества пропорционально их доле в УК. Нераспределенная прибыль прошлых периодов – источник формирования резервного капитала.

ОДО отличается от ООО ответственностью участников по обязательствам общества. Т.е. они отвечают еще и личным имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов. Это фиксируется в учредительных документах.

АО – общество у которого УК разделен на определенное число акций при этом акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью лишь в пределе принадлежащих им акций. Число учредителей ЗАО не должно превышать 50 человек. Минимальный размер УК ОАО = не менее 1000 min размеров оплаты труда, а ЗАО = 100 МРОТ. МРОТ = 100 руб. для УК и … штрафов и санкций.

Прибыль АО определяется и облагается налогом на прибыль в том же порядке, что и для ООО, но дальнейшее ее распределение имеет свои особенности:

• предусмотрено формирование резервного фонда, необходимого для покрытия убытков АО и может быть использовано на выплату дивидендов если прибыли отчетного года для этого не достаточно.

• остальная часть прибыли направляется на затраты на развитие производственного, социального развития и выплату % по облигации и дивидендов по акции.

К числу затрат , финансируемых из прибыли относят традиционные затраты и затраты, связанные с эмиссией и размещениями ЦБ.

2) Производственный кооператив (артель) – добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом участии и объединении их взносов имущества, паев.

По обязательствам кооператив отвечает всем своим имуществом, при недостатке средств члены кооператива несут дополнительную ответственность.

Прибыль его распределяется между членами в соответствии с их трудовым участием.

3) Унитарное предприятие – коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество, которое неделимое.

Такое предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного государственного органа. Собственник имущества такого предприятия не отвечает по его обязательствам за исключением, если банкротство вызвано действиями собственника.

Унитарное предприятие, созданное на основе федеральной собственности, несет обязательства только находящимися в его распоряжении денежными средствами и государство несет ответственность по обязательствам такого предприятия.

Порядок распределения доходов и прибыли определяется гос4ударством.

13. Финансовый контроль, который осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления. Используется для сопоставления фактических результатов от использования финансовых ресурсов с плановыми для выявления резервов роста финансовых ресурсов и путей более эффективного хозяйствования.

Финансовый контроль заключается в:

- деятельности специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

- управлении финансами и денежными потоками на макро-, микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффек5тивности финансовых операций.

Финансовый контроль имеет два различных аспекта. Государственный финансовый контроль - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский)

Финансовый контроль можно классифицировать по следующим критериям:

Тема №3 Внебюджетные(ВБФ) фонды и их назначение