Понятие государственного бюджета. Состав и классификация государственных доходов
Государственный бюджет — это централизованный фонд денежных ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономических функций. По своей экономической природе государственный бюджет – это экономическая категория, отражающая совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства (финансовый план государства). Бюджет включает доходы и расходы государства. Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. Доходы государственного бюджета формируются прежде всего за счет налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти; за счет поступлении по социальному страхованию; за счет доходов государственных предприятий и других объектов государственной собственности и т. д.
С точки зрения развития и формирования финансовой науки государственные доходы подразделяются на частноправовые (доходы частных лиц) и общественноправовые (например, доходы от табачной монополии), обыкновенные и чрезвычайные. В свою очередь обыкновенные доходы делились на прямые и косвенные. С экономической точки зрения прямые доходы – это доходы, извлекаемые государством из своего имущества. К косвенным доходам относятся те, которые государство принудительно собирает с поданных лиц (пошлины и налоги). Третьим источником государственных доходов являются регалии, или монополии, занимающие промежуточное положение между прямыми и косвенными доходами государства. Регалии представляют собой нечто среднее между доменами и податями. С доменами регалии объединяет то, что они принадлежат к системе частного хозяйства. Особенностью регалий является недопущение конкуренции. Доходность, как и в доменах, зависит от вкладываемого государством капитала. Регалии, как и подати и налоги, являются исключительным доходом государства.
Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а относящиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные доходы образуются из денежных доходов и накоплений предприятий. Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично национальное богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах.
Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т. д.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Все источники государственных доходов делятся на две группы – внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним доходам относятся национальный доход, а в исключительных случаях – и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги, займы и эмиссия.
С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией в странах с переходной экономикой несколько увеличились поступления от неналоговых источников. К ним прежде всего относятся доходы от государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий. Не является постоянным и состав доходов. Он зависит от системы налогов, за счет которых в основном формируется доходная часть бюджета. Принято классифицировать доходы бюджетов различных уровней по трем признакам: социально-экономическому, порядку и условиям зачисления и юридическим формам.
В Республике Беларусь распределение общегосударственных налогов и доходов между бюджетами начинается с установления нормативов отчислений от общереспубликанских налогов в местные бюджеты областей и города Минска. Величина и принципы определения нормативов постоянно меняются, что обусловлено необходимостью выравнивания уровней бюджетной обеспеченности территорий. Формами регулирования являются также дотации и субвенции. Закрепленные регулирующие доходы определяются как собственные средства бюджета. В случае временной недостаточности собственных средств для финансирования запланированных расходов могут привлекаться заемные средства. Это процентные и беспроцентные ссуды, получаемые из других бюджетов, займы у коммерческих банков, муниципальные и государственные займы. Отношения по поводу заемных средств регулируются законами о бюджетной системе, государственном внутреннем долге. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы предприятий являлось государство, доходы бюджета в основном 'базировались на денежных накоплениях этих предприятий. Переход на рыночные системы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений. Она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношений предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
При формировании доходов основного финансового плана государства (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками процесса. Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию - совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.
Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.
Анализ формирования доходов бюджетов показывает, существуют три основных канала денежных поступлений в бюджет:
государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за пользование которыми может взиматься плата, вноситься определенные взносы;
обязательные платежи физических и юридических фирм, .взимаемые в виде разных налогов и сборов.
привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные банки и др.
Все источники поступлений в бюджет классифицируются по следующим признакам:
по форме, методам изъятия и содержанию все доходы бюджета можно разделить на налоговые и неналоговые. Платежи, имеющие налоговую форму отличаются более жесткой регламентацией нормативов изъятия денежных средств в распоряжение государства, чем неналоговые платежи, которые позволяют государству варьировать размерами изъятия денежных средств. При переходе к рынку увеличивается доля налоговых платежей в общем объеме бюджетов. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.
в зависимости от плательщика, доходы можно разделить на поступления от юридических лиц, т.е. предприятий, организаций, других коммерческих структур; поступления от физических лиц. Первая группа платежей (в виде налогов, сборов, неналоговых доходов) преобладает в доходах бюджета и республики. Одновременно увеличивается доля платежей в результате расширения объектов налогообложения, а также роста доходов отдельных групп граждан. Четко выраженной становится тенденция расширения объектов обложения юридических и физических лиц за счет включения в налогооблагаемый оборот имущества, земли, природных ресурсов и др.
сфера деятельности позволяет разделить доходы бюджета на платежи, поступающие от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Более детализированной является классификация их по отраслям хозяйства, культуры и ведомствам (промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального и жилищного хозяйства т т. п.). Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации коммерческой деятельности.
по основным объектам обложения, источники доходов делятся на: прибыль, доходы, капитал, имущество, природные ресурсы, земля, ФОТ, обороты по реализации продукции, работ и услуг (или их добавленной стоимости) и др.
С целью обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется классификация доходов Республики Беларусь.
Классификация доходов представляет собой систематизированную группировку доходов республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и основывается на актах законодательства Республики Беларусь, определяющих источники их формирования.
Классификация доходов является систематизированной группировкой доходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основывающейся на нормативных правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования.
Классификация доходов по группам включает: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.
К налоговым доходам относятся:
налог на прибыль и доходы с организаций;
подоходный налог с физических лиц;
целевые сборы (на содержание и развитие инфраструктуры, транспортный сбор);
налоги на фонд заработной платы;
налог на недвижимость;
земельный налог с физический и юридических лиц;
налог на добавленную стоимость;
единый налог с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц;
акцизы на алкогольную продукцию, табачные изделия, автомобильное топливо и моторные масла;
налоги и сборы на отдельные виды деятельности (налог на игорный бизнес, налог на услуги, сбор с заготовителей и проч.)
сборы с пользователей (за парковку, за владение собаками, за проезд автотранспортных средств и др.);
регистрационные сборы ( за осуществление деятельности, патентные пошлины и др.)
налоги за использование природных ресурсов (экологические налоги);
таможенные пошлины, сборы и платежи;
отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий;
отчисления в инновационные фонды;
государственные пошлины;
иные налоги, сборы (пошлины) и другие налоговые доходы (консульский, курортный сбор, плата за размещение наружной рекламы, поступления по отмененным налогам и сборам и проч.)
К неналоговым доходам относятся: проценты за пользование денежными средствами бюджетов; дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале; доходы от сдачи в аренду земельных участков; доходы от сдачи в аренду иного имущества; административные платежи; доходы от осуществления приносящей доходы деятельности; компенсации расходов государства; доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; доходы от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства; доходы от продажи земельных участков в частную собственность гражданам, негосударственным юридическим лицам, собственность иностранным государствам, международным организациям; удержания из заработной платы осужденных; штрафы; возмещение потерь, вреда; прочие неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя: безвозмездные поступления от иностранных государств, международных организаций, других уровней государственного управления; субвенции; средства бюджетных и внебюджетных фондов; поступления по взаимным расчетам.
До 1 января 2010 года в состав доходов бюджета Республики Беларусь были также включены средства Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.