5. Действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и во времени.

Действие актов законодательства во времени. В соответствии с НК РФ существуют следующие группы законодательных актов: 1) ФЗ, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты законодательства субъектов РФ, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия; 2) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют; 3) акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу; 4) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. По срокам действия различаются: 1) акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия; 2) акты, юридический срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.

6. Понятие, виды, значение элементов закона о налоге.

Элементы закона о налоге — составные части содержания закона о налоге, наличие которых требуется для признания данного налога установленным. Они делятся на существенные и факультативные. Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (обязательные) элементами юридического состава налога. К ним относятся:  налогоплательщик (субъект налога);  объект налогообложения; налогооблагаемая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения.  К ним относятся:  порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм  налога; ответственность за налоговые правонарушения.  Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:  • обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;  • границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.  Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях или к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.  Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Если законодатель по какой-то причине не установил и/или не определил хотя бы одного из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной.