- •Налоги: понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов и иных обязательных платежей.
- •Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления и введения налогов и сборов.
- •Налоговое право: предмет, метод, система, источники.
- •Законодательство о налогах и сборах: понятие и принципы.
- •Действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и во времени.
- •Понятие, виды, значение элементов закона о налоге.
- •Характеристика обязательных элементов закона о налоге.
- •Налоговое правоотношение: понятие, особенности, элементы, виды.
- •Налогоплательщик как субъект налогового правоотношения: общая характеристика, права и обязанности.
- •Защита прав и законных интересов налогоплательщика: понятие и способы.
- •Особенности правового статуса налоговых органов.
- •Права и обязанности лиц, содействующих уплате налогов и сборов.
- •Особенности участия банков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Банки обязаны исполнять поручения:
- •Представительство в налоговом праве.
- •Постановка налогоплательщика на учёт в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика.
- •Налоговая обязанность: понятие и общие правила надлежащего исполнения.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-организации и индивидуального предпринимателя.
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-физического лица.
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит).
- •Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.
- •Налоговый контроль: понятие, задачи, виды, формы, органы, его осуществляющие.
- •Налоговая проверка: понятие, виды, значение. Особенности проведения камеральной налоговой проверки.
- •Понятие, процедура проведения выездной налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки.
- •Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие, принципы, место.
- •Налоговое правонарушение: понятие, характеристика элементов состава, виды.
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Налог на добавленную стоимость.
- •Акцизы.
- •Налог на прибыль организаций.
- •Налог на игорный бизнес.
- •Транспортный налог.
- •Налог на имущество физических лиц.
- •Земельный налог.
- •Упрощённая система налогообложения субъектов малого предпринимательства.
-
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Способы обеспечения налоговой обязанности по НК: 1) залог имущества; 2) поручительство; 3) пеня; 4) приостановление операций по счетам в банке; 5) наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Закрепленный в НК перечень является закрытым, поэтому в налоговых правоотношениях не могут применяться иные меры обеспечения.
Применение залога и поручительства в сфере налогообложения ограничивается случаями изменения сроков исполнения налоговой обязанности, то есть отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Пеня, приостановление операций по счетам в банке и арест имущества применяются во всех случаях, когда налоговому органу необходимо осуществить принудительное взыскание налога.
Залог – это соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.
Предметом залога выступает любое имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, за исключением имущества, выступающего предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
Поручительство – обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. Допускается одновременное участие нескольких поручителей.
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность: налоговые органы вправе направить требование об уплате непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику.
Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. После исполнения поручителем своих обязанностей к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
-
Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит).
Изменение срока уплаты налога представляет собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок без применения к налогоплательщику налоговых санкций.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части, а также по одному или нескольким налогам. В качестве меры обеспечения здесь может применяться залог или поручительство. Подача заявления об изменении срока уплаты налога в той или иной форме не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Изменение срока уплаты налога может осуществляться в трех формах – отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, рассрочка – с поэтапной уплатой суммы задолженности, то есть по частям с периодичностью, установленной уполномоченным органом. И отсрочка, и рассрочка предоставляются на срок от одного до шести месяцев. В закрытый перечень оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога согласно НК входят: 1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного налогоплательщиком государственного заказа; 3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога; 4) тяжелое имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога; 5) сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от одного года до пяти лет, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам.