7. Види перевірок податкової звітності.

Органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки – цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.

Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.

Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Тести:

1. Стягнення коштів та продаж активів платника податків проводиться :

А) не раніше тридцятого календарного дня з моменту надіслання йому другої податкової вимоги;

Б) не раніше тридцятого календарного дня з дня виникнення у платника податку консолідованого боргу;

В) у зв’язку з виникненням права податкової застави;

Г) з моменту прийняття ухвали судом (арбітражним судом) про порушення провадження у справі платника податку про банкрутство.

2. Адміністративний арешт активів може бути застосовано, якщо:

А) платник податків порушує правила відчуження активів;

Б) до платника податків, який має податковий борг, порушено провадження справи про банкрутство;

В) фізична чи юридична особа, що має податковий борг;

Г) платника податків визначено неплатоспроможним.

Задача.

ТзОВ «Апельсин» подало декларацію з ПДВ за вересень. Податковий орган донараховує суму ПДВ, що належала до сплати підприємством за цей період у розмірі 5600 грн. У січні цього ж року ТзОВ «Апельсин» здійснювало аналогічне правопорушення. Необхідно розрахувати суму штрафних санкцій, що накладаються на платника податку. (50%)

Розвязок:

Ц.р. = (500 – 200) * 1,18 * 1,2 = 424,8 грн.

ПДВ = 424,8 / 6 = 70,8 грн.

Відповідно до статті 120 Податкового Кодексу платник податку повинен сплатити штраф у розмірі 25% від різниці заниженою сумою податкового зобов’язання і сумою, визначеною податковим органом. Отже, штраф становить: (78-70,8)* 25% = 1,8 грн.

Список використаних джерел:

1. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ

2. Паранчук С.В., Романів Є.М., Червінька О.С. Податковий менеджмент: Навч посіб. – 3-тє вид. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2009. – 288 с.

3. Рева Т.М. Податковий менеджмент: Навчальн. посібник. – Київ: Центр нав-чальної літератури, 2005. – 304 с.

4. Електронний ресурс - germanova@visnuk.com.ua

5. Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент: Навч. пос. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 328 с.

6. 6. Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.

7. Бечко П.К., Лиса Н.В. Податковий менеджмент: Навч. посіб. – К.: Центр уч-бової літератури, 2009. – 288 с.