Хід виконання завдання

1. Визначити загальну суму витрат виробництва за плановими та фактичними даними.

2. Розподілити витрати на постійні та змінні.

3. Розрахувати показники структури витрат виробництва за плановими та фактичними даними та абсолютне відхилення в структурі витрат.

4. Зробити перерахунок планових показників витрат при фактичному випуску продукції.

5. Визначити зміну витрат виробництва за рахунок зміни структури витрат.

6. Результати розрахунків навести в табличній формі.

7. Розрахувати суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат і в цілому по підприємству.

8. Зробити висновки за розрахунками.

Таблиця 5.5 – Витрати на виробництво продукції, тис.грн.

Елементи витрат	Сума, тис. грн.					Структура витрат, %
	План	План в перерахунку на фактичний випуск продукції	Факт	Відхилення	План		Факт	Відхилення
1. Прямі матеріальні витрати	6340	6310,051	7120	780	35,16		36,82	1,66
2. Пряма з/п з відрахуваннями	6320	6290,146	6710	390	35,05		34,70	-0,35
3. Аморт. відрахування	740	740,000	780	40	4,10		4,03	-0,07
4. Інші витрати	4630	4630,000	4725	95	25,68		24,44	-1,24
Повна собівартість	18030	17944,830	19335	1305	100,00		100,00	0,00
У тому числі:
- змінні витрати	12660	12600,197	13830	1170	70,22		71,53	1,31
- постійні витрати	5370	5370,000	5505	135	29,78		28,47	-1,31

Розв’язання

Повну собівартість продукції визначимо, як суму прямих матеріальних витрат, прямої з/п, амортизаційних витрат та інших витрат. Вона у нас склала 18030 тис.грн. та 19335 тис.грн. відповідно по факту і по плану. У тому числі постійні витрати склали 5505 тис.грн., що на 135 тис.грн. більше, ніж було заплановано, а змінні – 13830 тис.грн., що на 1170 тис.грн. більше запланованого значення. Вони складають у загальній сумі витрат 28,47% та 71,53% відповідно. Найбільшу частку витрат склали прямі матеріальні – 36,82%, а найменшу – амортизаційні відрахування – 4,03%.

Знайдемо коефіцієнт виконання плану за обсягом виробництва за формулою 1.2 (завдання 1).

k = 38105/37925 = 0,995.

Домноживши отриманий коефіцієнт на планові показники змінних витрат, отримаємо планові показники витрат при фактичному випуску продукції. Вони виявились меншими за фактичні витрати. Прямі матеріальні витрати на 809,949 тис.грн., а пряма заробітна плата на 419,854 тис.грн.

Висновок. Отже, загалом ми маємо перевитрати у розмірі 1298,835 тис.грн., у тому числі за рахунок перевитрат:

• прямих матеріальних витрат на 776,315 тис.грн.;

• прямої заробітної плати на 388,158 тис.грн.;

• амортизаційних відрахувань на 39,81 тис.грн.;

• інших витрат на 94,551 тис.грн.

Задача 4. Проаналізуйте собівартість виробленої продукції.

Таблиця 5.6 – Вихідні дані до завдання 4

Показники	План	Факт
Обсяг виробленої продукції, тис. грн.	24106	24480
Повна собівартість продукції, тис .грн.	19140	19760
В тому числі:
Змінні витрати	14220	14480