2. Материалы передаются по подведомственности в том числе о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях. Материалы могут быть переданы в налоговые органы при выявлении обстоятельств, которые требуют совершения действий отнесенных к полномочиям налоговых органов для принятия по ним решения ст. 116-122 НК

3. О возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях, например, сотрудником милиции может быть составлен административный протокол о нарушении

4. Завершение проверки в связи с тем, что нарушение законодательства рф не установлено

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация или физическое лицо в отношении которого она проводилась.

Права и обязанности ревизора:

1. Осматривать все помещения, склады, хранилища, в которых находятся денежные, имущественные, товароматериальные и иные ценности ревизуемой организации

2. Знакомится с подлинниками документов, находящихся в других организациях, связанных с ревизуемой

3. В случаях обнаружения хищений и злоупотреблений по согласованию с руководителем ревизуемой организации опечатывать помещения

4. Производить инвентаризацию товароматериальных ценностей и денежных средств

5. Требовать от ревизуемых организаций представления первичной бухгалтерской документации

6. Опечатывать документы ревизуемой организации

7. Запрашивать из смежных организаций заверенные копии необходимых документов

8. Требовать от руководителя и работников ревизуемого предприятия справки и устные ответы на вопросы, возникшие в связи с проведением ревизии

9. Запрашивать различные учреждения по вопросам возникающим в ходе проведения ревизий

Обязанности:

1. Уложиться в сроки проведения ревизии, обычный срок поведения ревизии 30 дней, в случае необходимости срок сожжет быть увеличен до 45 дней. По требованию ПО ревизия может длиться от нескольких дней до нескольких месяцев

2. По окончании ревизии ревизор обязан составить акт ревизии

3. Ознакомить с актом ревизии лиц, которые присутствовали при проведении ревизии (руководитель, главный бухгалтер)

4. Подписать акт ревизии

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуальная деятельность лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями по разрешению вопросов поставленных перед ним следователем или судом и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Правовые основы:

1. ФЗ от 31.05.01 № 73 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»

2. УПК, ГПК, АПК, КоАП, Таможенный кодекс, НК,

3. ФЗ «О бухгалтерском учете»

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы – явления, которые характеризуются следующими признаками:

1. Связаны с хозяйственной деятельностью

2. Нашли отражение в бухгалтерском учете

3. Пределы их исследования определяются вопросами поставленными следователем или судом

4. Заключение по ним дается в области бухгалтерского учета

Объекты:

1. Общие. К ним относятся:

• Первичные и сводные бухгалтерские документы

• Материалы инвентаризации

• Документы бухгалтерского оформления (накопительные ведомости, бухгалтерские проводки)

• Записи в регистрах аналитического и синтетического учета (кассовая книга, Главная книга, журналы – ордера, инвентарные карточки по учету основных средств)

• Документы и записи оперативного и неофициального учета

2. Специальные объекты:

• Акты документальных ревизий, налоговых проверок, заключения аудиторов, составленные для внешних пользователей

• Заключения экспертов в других областях знаний

• Протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу

• Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, протоколы обысков и выемок

Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Проверка установления наличия или отсутствия недостачи, излишков материальных ценностей, периода и места их образования, а так же размера причиненного материального ущерба

2. Проверка документальной обоснованности расходов товароматериальных ценностей и денежных средств

3. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой , бюджетно-сметной и кассовой дисциплины

4. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций не получивших должное отражение в данных бухгалтерского учета

5. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности, например, определение правильности методики учета, отклонений от нее, несоответствие данных учета и отчетности

6. Определение правильности или неправильности методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего и последующего финансового контроля

Права и обязанности эксперта и бухгалтера по УПК!!

Основания самоотвода эксперта-бухгалтера:

1. Участие эксперта-бухгалтера в данном деле в ином качестве (переводчика, специалиста-бухгалтера, аудитора)

2. Нахождение эксперта-бухгалтера в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, гражданского ответчика

3. Проведение экспертом-бухгалтером документальной ревизии или документальных проверок материалы которых послужили основанием возбуждения данного дела

4. Некомпетентность эксперта-бухгалтера

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

2. Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

3. Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

4. Обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы

5. Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизии, заключениям экспертов других специальностей

6. Ревизия была проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

7. Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

Заключение эксперта-бухгалтера:

После окончания проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер составляет заключение. Структура заключения:

1. Вводная часть, где указывается наименование экспертизы, ее номер, основания для производства экспертизы, задание на производство экспертизы, сведения об эксперте, дата поступления материалов на экспертизу, наименование поступивших на экспертизу материалов, обстоятельства дела и исходные данные , которые имеют значение для дачи заключения, сведения о лицах, присутствующих при производстве экспертизы, место проведения экспертизы, вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера

2. Исследовательская часть, в ей описывается процесс исследования и его результаты, дается научное объяснение установленным фактам по каждому поставленному вопросу. В этой части последовательно описываются:

• Имеющиеся исходные, фактические данные бухгалтерского учета (материалов ревизии) по поставленным перед экспертом вопросам

• Методы применяемые при исследовании поставленного вопроса

• Фактические данные установленные экспертом бухгалтером с указанием состояния учета и его соответствия нормативным актам

3. Заключительная часть, в этой части объективно, кратко, ясно, в логической и хронологической последовательности приводятся краткие выводы, основанные на документальном обосновании всех изложенных фактов, выводы сопровождаются ссылками на законы, инструкции, приказы, правила учета. Большие по объему таблицы, графики, схемы, оформляются в виде приложения к заключению. Приложение к заключению подписывается экспертом-бухгалтером и является неотъемлемой частью заключения