Особенная часть Документальная ревизия и ее использование правоохранительными органами

Обычная документальная ревизия это один из методов финансового контроля. Основные задачи, которые решаются при ее проведении:

1. Проверка законности операций, произведенных даны учреждением или организацией и соблюдение финансовой дисциплины

2. Выявление фактов ущерба организации от незаконного расходования денежных средств, материалов и иного имущества

3. Проверка правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов, которыми оформляются отдельные операции и правильности бухгалтерских записей

4. Проверка правильности материального учета складского хозяйства

Классификация документальных ревизий:

1. По основаниям назначения:

• Плановые, проводятся в соответствии с заранее составленным планом ревизионной работы

• Внеплановые, они проводятся внезапно в связи с чрезвычайными обстоятельствами, по инициативе следственных органов

2. В зависимости от органов производящих ревизию:

• Ведомственные осуществляются вышестоящими ведомственными организациями

• Вневедомственные, осуществляются по инициативе государственных контролирующих органов

3. По составу ревизионной группы:

• Бухгалтерские проводятся специалистом в области бухгалтерского учета и контроля – бухгалтер-ревизор

• Комплексные проводятся группой ревизоров, которую кроме бухгалтера входят специалисты других отраслей знаний (экономисты, товароведы, технологи)

4. По объему проверяемой деятельности:

• Полные охватывают все стороны хозяйственной деятельности ревизуемого объекта

• Частичные охватывают одну или несколько сторон деятельности проверяемого объекта

5. По методу проведения:

• Сплошные проверяется вся документация, относящаяся к проверяемому объекту

• Выборочные проверяются отдельные, наиболее важные документы

• Комбинированные отдельные операции проверяются сплошным методом, другие выборочным

6. По повторяемости контрольных действий:

• Первичные проводиться в первый раз. Основания для проведения первичной ревизии по инициативе ПО:

• Наличие информации о конкретных фактов хищений и злоупотреблений, которые требуют проверки и документального подтверждения

• Задержание с поличным материально-ответственного или должностного лица при хищении товарно-материальных ценностей и денежных средств

• Сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по конкретно поставленным вопросам без предварительного проведения ревизии

• Ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих обвинение путем исследования в первичных документах и учетных регистрах

• Необходимость документального подтверждения признания обвиняемого в совершении хищения путем фальсификации бухгалтерских документов

• Обнаружение преступных связей проверяемого лица с другими организациями, включенными в сферу проверки либо его работы на аналогичной должности в другой организации

• Дополнительная. Основания проведения по инициативе ПО:

• Наличие обоснованных возражений по результатам ревизии со стороны заинтересованных лиц (подозреваемых, обвиняемых)

• Ревизором проверена лишь часть хозяйственных операций по которым могли совершаться преступления

• Наличие проверенных сведений о совершении преступления лицами, деятельность которых не проверялась

• Необходимость исследования отдельных операций, которые не проверялись

• Проведение первичной ревизии без участия специалистов других областей знаний, когда их участие было необходимо

• Не применение ревизором тех приемов и методов исследования, которые по мнению исследователя могут способствовать выявлению следов преступной деятельности

Дополнительную ревизию проводят как правило те же ревизоры.

• Повторная. Основания для проведения по инициативе ПО:

• Выявлена недобросовестность, необъективность ревизора, умышленное искажение им данных учета при проведении первичной ревизии

• Неполнота выводов ранее проведенной ревизии, противоречие документам и другим материалам проверки

• Противоречие между выводами первичной ревизии и материалами уголовного дела устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии

• Установлен низкий методический уровень первично ревизии (в акте ревизии отсутствуют ссылки на нормативные акты, описание методов, которые использовались в ходе проведения ревизии). Повторную ревизию проводят другие ревизоры.

Оформление результатов документальной ревизии:

После окончания ревизии составляется акт ревизии, который состоит из трех частей: