Задание для практической работы

Провести горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, сформулировать выводы.

Практическая работа № 4 Методика факторного анализа

Цель работы: Научиться выявлять количественное влияние факторов на результативный показатель различными способами.

По выполнении работы студент должен

ЗНАТЬ:

• Методику выявления влияния факторов способом цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексным методом, интегральным методом.

УМЕТЬ:

• Составлять факторные модели по условию задачи;

• Выбирать наиболее подходящий способ измерения влияния факторов для решения задачи;

• Выявлять количественное влияние факторов на результативный показатель.

Краткая теория

Важнейшим направлением аналитической работы является определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определе­нии количественного влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать следующие способы:

• способ цепных подстановок,

• способ абсолютных разниц,

• способ относительных разниц,

• индексный способ,

• интегральный способ.

Метод цепных подстановок

Порядок работы:

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

3. Вычисляется значение результата, когда все факторные показатели плановые (значения предыдущего периода).

4. Вычисляется значение результата, когда первый фактор фактический (текущий), остальные плановые (значения предыдущего периода).

5. Вычисляется значение результата, когда первый и второй факторы плановые (текущие), остальные плановые (значения предыдущего периода).

и т.д.

6. Вычисляется значение результата, когда все значения фактические (текущие).

7. Находится разность между вторым и первым расчетом, третьим и вторым расчетом и т.д. Первая разность – влияние первого фактора, вторая разность – влияние второго фактора и т.д.

8. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 1:

Таблица 4.1

Показатель	План	Факт	Отклонение
Число станков, шт. (a)	50	48	- 2
Продолжительность работы одного станка, ч (b)	375	364	- 11
Производительность одного станка в час, шт. (c)	16	18	2
Изготовлено деталей за месяц, шт. (d)	300 000	314 496	14 496

Таблица 4.2

Показатель	Значение	Разность
d=aпл*bпл*cпл	300 000
d=aф*bпл*cпл	288 000	-12 000
d=aф*bф*cпл	279 552	- 8 448
d=aф*bф*cф	314 496	34 944

Вывод: В связи с тем, что фактическое число станков на 2 шт. ниже, чем плановое, произошло снижение объема производства по сравнению с планом на 12000 шт. В связи с тем, что фактическая продолжительность работы одного станка за месяц на 11 часов ниже, чем плановое, произошло уменьшение объема производства по сравнению с планом на 8448 шт. В связи с тем, что фактическая производительность одного станка в месяц на 2 шт. выше, чем плановое, произошло увеличение объема производства по сравнению с планом на 34944 шт. Общее увеличение объема производства составило 14496 шт.

Метод абсолютных разниц

Порядок работы:

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

±a = Aф - Aпл,

±b = Вф - Впл,

±с = Сф - Спл,

±d = Dф - Dпл.

3. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

Для факторной модели V = abcd:

±Va = ±а * Впл * Спл * Dпл;

±Vb = Аф * ±b * Спл * Dпл;

±Vc = Аф * Вф * ±с * Dпл;

±Vd = Аф * Вф * Сф * ±d.

Для факторной модели V = a(b-c):

±Va = ±а * (Впл –Спл) ;

±Vb = Аф * ±b ;

±Vc = -Аф * ±с .

4. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 2:

Факторная модель V = abc.

Таблица 4.3

Показатель	План	Факт	Отклонение
Число станков, шт. (a)	50	48	- 2
Продолжительность работы одного станка, ч (b)	375	364	- 11
Производительность одного станка в час, шт. (c)	16	18	2
Изготовлено деталей за месяц, шт. (V)	300 000	314 496	14 496

±Va = (-2) * 375 * 16 = - 12 000 шт.

±Vb = 48 * (-11) * 16 = - 8 448 шт.

±Vc = 48 * 364 * (+2) = + 34 944 шт.

Вывод: В связи с тем, что фактическое число станков на 2 шт. ниже, чем плановое, произошло снижение объема производства по сравнению с планом на 12000 шт. В связи с тем, что фактическая продолжительность работы одного станка за месяц на 11 часов ниже, чем плановое, произошло уменьшение объема производства по сравнению с планом на 8448 шт. В связи с тем, что фактическая производительность одного станка в месяц на 2 шт. выше, чем плановое, произошло увеличение объема производства по сравнению с планом на 34944 шт. Общее увеличение объема производства составило 14496 шт.

Пример 3:

Факторная модель P=V*(Z-C)

Таблица 4.4

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем реализованной продукции, шт. (V)	1000	1210	210
Цена за единицу, руб. (Z)	260	275	15
Себестоимость, руб. (С)	220	240	20
Прибыль (Р), руб.	40000	78650	2350

±Пvрп = ±V (Zпл - Cпл).

±Пz = V * (±z).

±Пс = - V * (±c).

±Пv = 8400 руб.

±Пz = 18150 руб.

±Пс = -24200 руб.

Вывод: Объем реализованной продукции фактически вырос по сравнению с планом на 210 шт., что повлекло увеличение прибыли на 8400 руб. Фактическая цена за единицу выросла по сравнению с планом на 15 руб., что повлекло увеличение прибыли на 18150 руб. Себестоимость фактическая выросла по сравнению с планом на 20 руб., что повлекло уменьшение прибыли на 24200 руб. Общее изменение прибыли составило 2350 руб.

Способ относительных разниц

Порядок работы:

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

3. Вычисляются относительные отклонения по формулам.

Для факторной модели V = abc:

±А% = (Аф - Апл) / Апл * 100%,

±В% = (Вф - Впл) / Впл * 100%,

±С% = (Сф - Спл) / Спл * 100%.

4. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

±Va = (Vпл * (±А%)) / 100%,

±Vb = ((Vпл + (±Va))* B%) / 100%,

±Vc = ((Vпл + (±Va) + (±Vb)) * С%) / 100%.

5. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 4:

Таблица 4.5

Показатель	План	Факт	Отклонение
Число станков, шт. (a)	50	48	- 2
Продолжительность работы одного станка, ч (b)	375	364	- 11
Производительность одного станка в час, шт. (c)	16	18	2
Изготовлено деталей за месяц, шт. (V)	300 000	314 496	14 496

±А% = (48 - 50) / 50 * 100% = - 4%,

±В% = (364 - 375) / 375 * 100% = - 2,93%,

±С% = (18 - 16) / 16 * 100% = 12,5%.

±Va = (300 000 * (-4%)) / 100% = - 12 000 шт.

±Vb = (300 000 + (-12 000) * 2,93%) /100% = - 8 448 шт.

±Vc = (300 000 + (-12 000) + (-8 448) * 12,5%) /100% = 34 944 шт.

Вывод: В связи с тем, что фактическое число станков на 2 шт. ниже, чем плановое, произошло снижение объема производства по сравнению с планом на 12000 шт. В связи с тем, что фактическая продолжительность работы одного станка за месяц на 11 часов ниже, чем плановое, произошло уменьшение объема производства по сравнению с планом на 8448 шт. В связи с тем, что фактическая производительность одного станка в месяц на 2 шт. выше, чем плановое, произошло увеличение объема производства по сравнению с планом на 34944 шт. Общее увеличение объема производства составило 14496 шт.

Интегральный способ

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

3. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

Для факторной модели V=qz:

Vq=±qzпл + ((±q)(±z) / 2),

Vz=±zqпл + ((±z)(±q) / 2).

4. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 5:

Таблица 4.6

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем реализованной продукции, шт.(q)	2200	2245	45
Цена за единицу продукции, руб.(z)	300	270	-30
Выручка от реализации продукции, руб.(V)	660000	606150	-53850

V=qz.

Vq=±qzпл + ((±q)(±z) / 2),

Vz=±zqпл + ((±z)(±q) / 2).

Vq= 12825 руб.

Vz= -66675руб.

Выводы: Фактический объем реализованной продукции больше планового на 45 шт., что повлекло увеличение выручки от реализации на 12825 руб. Цена за единицу продукции по факту меньше на 30 руб., чем по плану, это привело к снижению выручки от реализации продукции на 66675 руб. Общее изменение выручки от реализации составило -53850 руб.

Индексный способ

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов. Количественный фактор обозначается через х, качественный – через у. Факторная модель имеет вид ху=х*у

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

3. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

Относительные изменения:

Jxy = x1y1 / x0y0 — изменение результирующего показателя,

Jx = x1y0 / x0y0 — влияние количественного фак­тора,

Jy = x1y1 / x1y0 — влияние качественного фак­тора.

Абсолютные изменения находятся как разность между числителем и знаменателем.

4. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 6:

Таблица 4.7

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
Численность рабочих, чел.(х)	220	218	-2
Среднегодовая выработка, шт.(у)	450	469	19
Валовая продукция, шт.(ху)	99000	102242	3242

Jxy = 1,0327 или 103,27%— относительное изменение результирующего показателя, ху=3242- абсолютное изменение результирующего показателя.

Jx =0,9909 или 99,09%— относительное влияние количественного фак­тора,

х=-900шт. – абсолютное влияние количественного фактора.

Jy =1,0422 или 104,22% — относительное влияние качественного фак­тора.

у=4142 шт. – абсолютное изменение качественного фактора.

Выводы: Валовая продукция выросла в отчетном году по сравнению с базисным на 3,27% (3242 шт.). Причиной такого изменения явились изменения количественного фактора (численность работников) и качественного фактора (среднегодовая выработка). Численность работников снизилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 2 чел., что повлекло снижение валовой продукции на 0,91% (900 шт.). Среднегодовая выработка выросла в отчетном периоде по сравнению с базисным на 19 шт., что повлекло увеличение валовой продукции на 4,22% (4142 шт.)