Практическая работа №2 Методика проведения вертикального анализа баланса

Цель: Научиться производить вертикальный анализ баланса.

По выполнении работы студент должен

ЗНАТЬ:

• Методику проведения вертикального баланса.

УМЕТЬ:

• Проводить вертикальный анализ баланса.

Краткая теория

Вертикальный (структурный) анализ – с его помощью изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме – относительная величина структуры), соотношение частей целого между собой (относительная величина координации), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Удельный вес = часть целого (отдельная статья) / целое (итог) (может выражаться в процентах или долях единицы).

Абсолютное отклонение = значение показателя в текущем периоде – значение показателя в предыдущем периоде.

Составляется таблица вида:

Таблица 2.1

Статья

Код строки

На начало отчетного года, тыс. руб.

На конец отчетного года, тыс. руб.

Абсол. откл., тыс. руб.

Уд.вес на начало периода, %

Уд.вес на конец периода, %

Откл. уд.веса

Пример:

Провести вертикальный анализ актива баланса.

Таблица 2.2

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного года, тыс. руб.	Абсол. Откл., тыс. руб.	Уд. вес на начало периода, %	Уд.вес на конец периода, %	Откл. Уд.веса,%
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-
Основные средства , в том числе:	120	292	566	274	2,33	4,61	2,27
в том числе:
здания, машины и оборудование	122	292	566	274	2,33	4,61	2,27
Незавершенное строительство	130	45	45	0	0,36	0,37	0,01
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-	-	-	-
Долгострочные финансовые вложения (58, 59)	140	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	190	337	611	274	2,69	4,97	2,28
2. Оборотные активы
Запасы	210	5589	6778	1189	44,65	55,16	10,51
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2807	2556	-251	22,42	20,80	-1,62
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	694	566	-128	5,54	4,61	-0,94
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2026	3639	1613	16,18	29,61	13,43
товары отгруженные	215	62	12	-50	0,50	0,10	-0,40
расходы будущих периодов	216		5	5	0,00	0,04	0,04
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	387	381	-6	3,09	3,10	0,01
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	5702	3450	2252	45,55	28,07	-17,48
в том числе:
покупатели и заказчики	241	5484	3133	-2351	43,81	25,49	-18,31
прочие дебиторы	246	218	317	99	1,74	2,58	0,84
Краткосрочные финансовые вложения	250	400	1035	635	3,20	8,42	5,23
Денежные средства, в том числе:	260	103	34	-69	0,82	0,28	-0,55
Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	290	12181	11678	-503	97,31	95,03	-2,28
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	12518	12289	-229	100,00	100,00	0,00

Вывод: В структуре актива баланса ведущее место как на начало, так и на конец периода ведущее место занимают оборотные активы (97,31% от всего имущества на начало периода, на конец периода – 95,03%), что характеризует низкую фондоемкость производимой продукции. В структуре внеоборотных активов ведущее место занимают основные средства (2,33% от всего имущества на начало периода, 4,61% на конец периода). У предприятия отсутствуют нематериальные активы, что свидетельствует о его низкой инновационной активности. У предприятия отсутствуют долгосрочные финансовые вложения, т.е. оно не придерживается инвестиционной стратегии. В структуре оборотных активов на начало периода ведущее место занимает дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, (45,55% от всего имущества), что характеризует высокий уровень отвлечения средств из оборота и недостаточную эффективность работы с дебиторами, на конец периода ведущее место занимают запасы (55,16% от всего имущества). В структуре запасов на начало периода ведущее место занимают сырье, материалы и иные ценности (22,42% от всего имущества), на конец периода ведущее место занимает готовая продукция (29,61% от всего имущества).

Валюта баланса на конец периода по сравнению с началом периода уменьшилась на 229 тыс. руб. Внеоборотные активы выросли на 274 тыс. руб. (2,28% от всего имущества), оборотные активы снизились на 503 тыс. руб.(2,28% от всего имущества). В структуре внеоборотных активов основные средства (здания, машины и оборудования) выросли на 274 тыс. руб. (2,27% от стоимости имущества), незавершенное строительство не изменилось. В структуре оборотных активов запасы выросли на 10,51% (1189 тыс. руб. в абсолютных показателях), НДС снизился на 6 тыс. руб. (в структуре имущества наблюдается его рост на 0,01%), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, снизилась на 2252 тыс. руб. (17,48% от всего имущества), краткосрочные финансовые вложения (прочие краткосрочные финансовые вложения) выросли на 635 тыс. руб. (5,23% от всего имущества), денежные средства снизились на 69 тыс. руб. (0,55% от всего имущества). В структуре запасов сырье, материалы и другие аналогичные ценности снизились на 251 тыс. руб. (1,62% от всего имущества), затраты в незавершенном производстве снизились на 128 тыс. руб. (0,94% от всего имущества), готовая продукция увеличилась на 1613 тыс. руб. (13,43% от всего имущества), товары отгруженные снизились на 50 тыс. руб. (0,40% от всего имущества), расходы будущих периодов выросли на 4 тыс. руб. (0,04% от всего имущества).

Снижение удельного веса дебиторской задолженности в структуре активов является положительной тенденцией, характеризуя повышение эффективности политики управления дебиторской задолженности. В то же время на конец периода доля дебиторской задолженности весьма велика в структуре активов предприятия, что требует дальнейших мер по совершенствованию политики в области взыскания краткосрочных долгов с дебиторов.

Значительный рост доли готовой продукции свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.

Анализ пассива баланса проводится аналогично.