2. План надходження та використання грошових коштів як розділ фінансового плану підприємства

Важливим документом фінансового плану вважається план надходження та використання грошових коштів як розділ фінансового плану підприємства, який складається у формі балансу грошових потоків.

Мета його складання допомагає у досягненні синхронності надходження і витрачання грошових коштів підприємства для досягнення необхідного рівня ліквідності активів на протязі планового періоду і забезпечення його платоспроможності.

Головним завданням розробки балансу грошових потоків підприємства є не тільки визначення планових обсягів надходжень та втрат коштів, але і виявлення можливих періодів неплатоспроможності підприємства (тобто періодів, у яких обсяг витрат перевищує обсяг грошових надходжень) та розробка пропозицій щодо усунення ліквідних ускладнень за рахунок управління рухом грошових коштів підприємства.

Планування грошових потоків підприємства здійснюється за напрямками його діяльності, а саме:

• оперативна (поточна господарська) діяльність;

• інвестиційна діяльність;

• фінансова діяльність.

Плановий розмір грошового потоку з кожного виду діяльності підприємства може бути визначено різними методами:

• шляхом оцінки (прогнозування) обсягів операцій підприємства, які проводяться з даного виду діяльності (прямий метод);

• шляхом коригування очікуваного фінансового результату від здійснення цього виду діяльності на операції, що проводяться не в грошовій формі (побічний метод).

Показники цього плану грають велику роль у попередженні загрози банкрутства підприємства, тому в межах кварталів їх можна складати по місяцях.

Баланс грошових коштів складається у вигляді таблиці (табл.11.2).

Таблиця 11.2

План надходження та використання грошових коштів (баланс грошових потоків)

Показники	На плановий період		у т.ч. по кварталах
	надходження	використання	1		2		3		4
			надходження	використання	надходження	використання	надходження	використання	надходження	використання
1. Залишок коштів на початок періоду
2. Чистий рух коштів від операційної діяльності
3. Чистий рух коштів від фінансової діяльності
4. Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
5. Залишок коштів на кінець періоду

Якщо визначений розмір грошового сальдо на кінець періоду не відповідає вимогам забезпечення платоспроможності або взагалі має від’ємне значення, слід переглянути політику формування грошових потоків з метою прискорення швидкості руху грошових коштів або вишукати додаткові грошові ресурси для фінансування діяльності підприємства. При незначних та епізодичних відхиленнях визначеного залишку коштів від його нормального (достатнього) розміру слід врахувати можливості збільшення грошових ресурсів за рахунок цілеспрямованого управління грошовим потоком – можливих переносів строків здійснення певних платежів або прискорення отримання коштів, а також короткострокового розміщення вільних коштів.

Деталізує план руху грошових коштів платіжний календар, який являє собою баланс грошових надходжень та грошових витрат підприємства в готівковій і безготівковій формах по окремих часових періодах, який балансується залишком грошей на розрахунковому рахунку підприємства.

Платіжний календар узагальнює планові надходження та витрати грошових коштів підприємства та дозволяє оцінити розмір залишку грошових коштів підприємства. Якщо розробка платіжного календаря виявляє позитивне сальдо коштів підприємства (тобто наявність коштів на розрахунковому рахунку на кінець кожного інтервалу планового періоду), то це свідчить про платоспроможність підприємства, отримання ним додаткових доходів, покращення його ліквідності. Якщо ж виявляється негативне сальдо коштів (тобто їх нестача для покриття планових витрат), то керівництво підприємства повинно прийняти необхідні дії для забезпечення платоспроможності підприємства.

Для розробки платіжного календаря грошових потоків використовуються різноманітні плани підприємства, які пов’язані з отриманням або використанням його грошових коштів, а саме: план доходів та витрат, кошторис поточних витрат, кошториси використання коштів окремих фондів спеціального призначення, інвестиційний план, касовий план, кредитний план та інші.

Баланс грошових потоків являє собою інструмент оперативного фінансового планування, який розробляється на поточний місяць з розбивкою на декади або тижні, а при необхідності – тиждень з розбивкою на окремі дні. Слід особливо підкреслити, що практична значущість цього планового документа тим вище, чим коротший плановий період та більш деталізовано визначені джерела надходжень грошей і напрямки їх використання.

Платіжний календар дозволяє вирішити такі задачі:

• підвести прогнозні варіанти плану грошових потоків до реалізації завдання щодо формування грошових потоків підприємства в рамках одного місяця;

• підвищити ефективність грошового обороту підприємства шляхом синхронізації позитивних і від’ємних грошових потоків;

• забезпечити пріоритетність платежів підприємства за критерієм їх впливу на кінцеві результати його фінансової діяльності;

• в максимальній степені забезпечити необхідну ліквідність грошового потоку.

Цей документ може розроблятися по окремих видах руху грошових коштів.

Податковий платіжний календар – це плановий документ, в якому відображаються суми всіх видів податків, зборів і інших податкових платежів, які перераховуються підприємством в бюджети всіх рівнів і в позабюджетні фонди на останню дату встановленого терміну сплати.

Платіжний календар формування виробничих запасів розробляється структурними підрозділами, які здійснюють матеріально-технічне забезпечення виробництва. До складу платежів цього календаря входить вартість закупки сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, витрати по транспортуванню і страхуванню в процесі перевезення.

Суми і дати цих платежів встановлюються у відповідності з договорами з контрагентами або планами закупки товарно-матеріальних цінностей.

Платіжний календар по обслуговуванню фінансових кредитів – це планові виплати, пов’язані з сплатою відсотків за кредит, лізингових платежів, суми і дати яких вказуються в кредитних і лізингових угодах.

Платіжний календар по амортизації основного боргу по фінансових кредитах – це планові виплати, пов’язані з сплатою відсотків за кредит, лізингових платежів, сум погашення кредиту, фінансового лізингу у відповідністю з умовами укладання кредитної, лізингової угоди.

Узагальнена форма платіжного календаря наведена в табл. 11.3.

Таблиця 11.3