- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Обеспечение реализации задач деятельности службы
С целью создания информационных, организационных и других предпосылок для надлежащей реализации возложенных на органы службы задач необходимо обеспечить:
открытость контрольной работы на всех ее этапах путем систематического информирования общественности через центральные региональные средства массовой информации (включая Интернет) о планах и результатах деятельности органов ГКРС;
создание и внедрение единой автоматизированной информационно-аналитической системы органов ГКРС, которая бы обеспечила эффективное использование всех информационных ресурсов службы и интеграции с информированными ресурсами других органов государственной власти;
дальнейшую активизацию работы по изучению и внедрению в практику положительного зарубежного опыта по вопросам государственного контроля;
исчерпываемость и качество базы внутренних методологических документов по вопросам деятельности по всем ее направлениям и постоянный мониторинг эффективности их внедрения в практику;
оптимизацию структуры и численности Государственной Контрольно-Ревизионной Службы и усовершенствования системы кадрового обеспечения деятельности службы.
Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
Вопросы для раскрытия темы
Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы.
Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов.
Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий.
Подготовка и основные этапы проведения ревизий.
Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора.
Основные, обобщающие документы ревизионной деятельности.
Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта ревизии.
Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности.
Литература: 1, 2, 43, 44, 46, 47
2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
В современных условиях хозяйствования рынок нуждается в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий с различными формами собственности. В связи с этим роль контрольно-ревизионной работы значительно возросла. Наличие различных форм собственности требует использования разных организационных форм контрольно-ревизионной работы.
Под организацией контрольно-ревизионной работы понимают комплекс мероприятий, направленных на совершение предстоящего хозяйственного контроля в подведомственных или других предприятиях.
В контрольно-ревизионном процессе выделяют такие стадии:
- организационную – включает выбор объекта ревизии и ее организационно-методическую подготовку;
- исследовательскую – совершается ревизионной бригадой или отдельным ревизором непосредственно на объекте контроля, и состоит из двух этапов:
- доисследовательский этап организационного характера и объекты контроля, которые направлены на образование необходимых условий для качественного проведения ревизий или проверок;
- исследовательский этап – это выполнение конкретно ревизионных процедур.
- обобщение результатов – производится систематизация выявленных недостатков, нарушений в деятельности контролируемого предприятия. Обобщают результаты в акте ревизии;
- реализация результатов контроля – завершающий этап контрольно-ревизионного процесса.
На этой стадии ревизионная комиссия вместе с руководителем в трудовом коллективе обсуждает результаты контроля. Это дает возможность объективно установить причины недостатков в деятельности предприятия и наметить пути по предотвращению нарушений в дельнейшем.
Составляющие контрольно-ревизионной деятельности: субъекты, участники, объекты, контрольно-ревизионные действия, методы и способы их осуществления, результаты контрольно-ревизионных действий.
Контрольно-ревизионная деятельность осуществляется и проводится в форме ревизий и проверок.
Проверка – это обследование и определение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений; оформляется справкой или докладной запиской.
Ревизия – это метод документального контроля, выявление фактов злоупотреблений, бесхозяйственности, отношения к исполнению служебных обязательств, нарушений финансовой дисциплины, действующего законодательства.
Наиболее важным этапом организации контрольно-ревизионной работы является планирование контрольно-ревизионной деятельности, потому что от этого зависит рациональное использование контрольно-ревизионного аппарата, правильная и своевременная организация ревизий и их эффективность.
План ревизий – это документ, в котором указывается перечень контрольно-ревизионных работ, которые необходимо выполнить, количество времени, способ ревизии, дата начала и окончания конкретной работы и исполнители.
План составляется в определенной последовательности.
В первую очередь ревизиями охватываются предприятия, на которые поступают жалобы и сигналы о запущенности учета, кражах, бесхозяйственности.
Во-вторых, предприятия, которые не проверялись больше года.
В-третьих – предприятия, которые нуждаются в практической помощи.
Планирование контрольно-ревизионных работ базируется на ст. 2 и ст. 11 Закона Украины «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине», в соответствии с которым органы государственной ревизионной службы проводят ревизии и проверки по своей инициативе не чаще одного раза в год. Как правило, между очередными ревизиями или проверками должно пройти не менее 3 месяцев.
Планы работы должны иметь два раздела:
1 – предусматривает ревизии, проверки, обследования, рейды, контроль за выполнением принятых решений;
2 – вопросы, касающиеся руководителей подотчетных звеньев, изучение и обобщение опыта их работы, а также предоставление практической помощи, проведение совещаний, организация обучения котролеров.
При составлении плана контрольно-ревизионной работы предусматривается равномерная загрузка работников ревизионного аппарата, а также выделение резерва времени для внеплановых заданий и контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.
Исходят из того, что каждый бухгалтер – ревизор должен провести за год 6-8 ревизий, т.е. 60-70% времени должен быть занят непосредственно на ревизиях и проверках. Остальное время отводится на подготовку к ревизиям, проведение внеплановых ревизий и проверок, учебу, участие в семинарах.
Каждая ревизия должна охватывать период, начинающийся от даты окончания предыдущей ревизии и заканчивающийся датой составления баланса, проверкой которого завершается планируемая ревизия.
Продолжительность ревизии планируется от объема работы предприятия, вида ревизии, количества и квалификации ревизующих, но не должна превышать 30 дней. Продление ревизии допускается с разрешения руководителя назначившего ее органа. Основанием для продления ревизии могут быть: проведение ревизии за период более года, изменение программы в ходе проведения ревизии, необходимость сплошной проверки хозяйственных операций, с целью установления полного размера причиненного материального ущерба.
Планы эти не должны разглашаться с целью обеспечения внезапности проведения ревизий.