- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
На основе Приказа №121 от 21 ноября 2003 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями и другими дебиторами по состоянию на 22 ноября 2003 г.
Инвентаризацией выявлено:
Шифр баланс-счета |
Названия статей и дебиторов |
Сумма по балансу |
С общей суммы (гр. 3) есть задолженно-сть по сроку исковой давности, который прошел |
||
В том числе |
|||||
Всего |
Задолжен-ности, подтвержден-ной дебиторами |
Задолжен-ности, не подтвержден-ной дебиторами |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
36 |
Расчеты с покупате-лями и заказчика-ми |
18010 |
12600 |
5410 |
- |
37 |
Расчеты с различны-ми дебитора-ми |
25750 |
- |
25750 |
25750 |
374 |
Расчеты по претензиям |
3525 |
3525 |
- |
- |
|
Итого |
47285 |
16125 |
31160 |
25750 |
Глава комиссии: ревизор 1 кат.
Члены комиссии:
директор предприятия
главный бухгалтер
Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
Становление рыночных отношений создало предпосылки для появления новых специфических видов экономической преступности:
- злоупотреблений капиталовложениями, что наносят вред партнерам и акционерам (махинации с бухгалтерскими документами, акциями и др.);
- злоупотреблений депозитным капиталом (фиктивные банкротства, денежные манипуляции с кредитами, которые приносят прибыль);
- нарушения прав потребителей (выпуск недоброкачественной продукции, нечестная торговля);
- припрятывание прибыли, уклонение от оплаты налогов
- компьютерная преступность.
Методы совершения экономических злоупотреблений значительно изменились:
- экономические нарушения в ряде случаев становятся общим делом представителей разных предприятий;
- одним из способов краж становится использование информации и возможностей автоматической системы расчетов;
- очень небезопасный способ злоупотреблений в пользу частных предприятий – это перекачивание денег государственных предприятий и организаций при составлении договоров на куплю-продажу товаров и материалов, работ, услуг по умышленно завышенным или заниженным ценам и т.д.
Проведение документальной ревизии позволяет изучить должностные злоупотребления, которые чаще всего сопровождаются подделками.
Результатом хозяйственных нарушений, как правило, является материальный ущерб.
К материальному ущербу относятся:
1. Недостача денег, товарно-материальных ценностей, готовой продукции свыше норм природной убыли.
2. Полная или частичная порча ТМЦ и готовой продукции.
3. Выплата з/п выше установленных расценок.
4. Незаконная выплата премий.
5. Передача отдельным лицам и предприятиям в использование объектов основных средств без оплаты или по заниженным ценам.
6. Списание на затраты ТМЦ и денежных средств по бестоварным и безденежным (поддельным) документам.
7. Необоснованные затраты предприятия.
Своевременное выявление причин и обстоятельств возникновения недостач, растрат, краж, а в других случаях предупреждение их, имеет большое значение и влияет на принятие тех или иных решений.
Ревизору необходимо знать, что работники, которые работают на предприятии по договорам, несут ответственность согласно законодательству.
Материальная ответственность бывает ограниченная и полная.
Ограниченная – предусматривает обязательные отчисления принесенного вреда в размере прямого действительного ущерба, но не более среднемесячной з/п работника.
Под полной материальной ответственностью подразумевается отчисление причиненного по вине работника ущерба в полном размере, то есть она не ограничена ни суммой ущерба, ни размером з/п.
Полную материальную ответственность работники несут когда:
1) Между работником и работодателем заключен письменный договор материальной ответственности.
2) Имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности.
3) Ущерб, нанесенный действиями работника, имеющими преступный характер
4) Ущерб, нанесенный не при исполнении трудовых обязанностей.
5) Когда ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.
6) Когда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей
Выявив материальный ущерб, ревизор должен правильно определить его размер. В соответствии с действующими нормативными актами размер ущерба, кроме драгоценных металлов, камней и валютных ценностей, рассчитывают по следующей формуле:
Ру = [(Бс – А) * Iинф + НДС + АЗ)] * Кi, где
Ру – размер убытка,
Бс – балансовая стоимость,
А – амортизационные начисления,
Iинф – индекс инфляции Держкомстатом,
Кi – коэффициент кратности, который зависит от вида имущества,
АЗ – акциз.