- •Министерство образования и науки Украины Университет экономики и управления
- •Контроль и ревизия
- •Распределение учебного времени
- •Цели и задачи учебной дисциплины «Контроль и ревизия»
- •Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине. Состояние, содержание, перспективы
- •1.1. Контроль, понятие контроля, его сущность, назначение, функции.
- •1.2. Виды и формы контроля в Украине. Их классификация
- •Экономический контроль собственника:
- •Принципы хозяйственного контроля.
- •Предупреждение нарушений; выявление и модернизация резервов;
- •Финансово-экономический контроль. Понятие содержания, состояние, цели, перспективы
- •1.4. Предметы и объекты финансово-хозяйственного контроля
- •1.5. Методы и принципы финансово-хозяйственной деятельности
- •1.6. Методические приемы, применяемые при осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности. Их классификация.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •Стратегия деятельности контрольно-ревизионной службы в Украине на 2003-2005 гг.
- •1.Общие положения
- •2. Усовершенствование нормативно-правовой базы финансового контроля.
- •Повышение эффективности финансового контроля
- •Обеспечение реализации задач деятельности службы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы
- •2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
- •2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий
- •Классификация ревизий
- •2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизии
- •Этапы подготовки к ревизии
- •2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора
- •2.6. Основные обобщающие документы ревизионной деятельности
- •2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности (название предприятия)
- •Раздел I. Общая часть.
- •2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.
- •2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Ответы на тесты
- •Ревизии финансово-хозяйственной деятельности оао «Трембита»
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- •Учет основных средств и материальных ценностей
- •Проверка банковских операций
- •Проверка кассовых операций
- •Расчеты по заработной плате
- •Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и
- •3.1. Задачи, источники информации, нормативные акты ревизии денежных средств и банковских операций.
- •3.2. Ревизия кассовых операций
- •3.3. Ревизия движения денежных средств на текущем, валютном и др. Счетах в банках Контроль движения денежных средств на счетах в банках.
- •Практическое занятие №1 Тема: Контроль и ревизия денежных средств и банковских операций
- •Контрольные вопросы:
- •О результатах инвентаризации наличных денег которые хранятся в кассе предприятия. « 10 » августа 2004 г. Расписка
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчетных операций
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •Инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 22 ноября 2004 г.
- •Выявление и определение ревизией размера материального ущерба.
- •Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Ревизия расчетов по претензиям
- •Практическое занятие №2
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •5.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля Содержание темы
- •Основными заданиями ревизии являются:
- •5.2. Ревизия поступления ос и нма: своевременность и полнота оприходования, правильность определения первоначальной стоимости
- •5.3. Ревизия использования основных средств и нма
- •Ревизия выбытия основных средств: реализация, безвозмездная передача, списание
- •Проверка правильности начисления износа и амортизации
- •Проверка правильности ведения учета затрат на капитальное строительство
- •Направления и последовательность контроля
- •Практическое занятие №3
- •Проверки фонда библиотеки института водного хозяйства.
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •6.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направление контроля
- •6.2. Проверка наличия и сохранности материальных ценностей
- •6.3. Ревизия поступления тмц: Своевременность и полнота оприходования
- •6.4. Проверка обоснованности и законности списания потерь тмц
- •6.5. Ревизия операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами
- •6.6. Ревизия выбытия тмц: реализация на сторону, внутреннее перемещение в производство
- •Практическое занятие №4
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •7.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •7.2. Проверка документов по организации труда, положение об оплате труда работников предприятия
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими: реальность задолженность, достоверность деппони-рованных сумм
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и ее реализации
- •8.1. Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •8.2. Контроль и ревизия расходов производства по элементам затрат и калькуляционным статьям
- •8.3. Методика ревизии расходов по калькуляционным статьям
- •Ревизия себестоимости продукции
- •8.5. Ревизия готовой продукции ее реализации
- •Контроль и ревизия готовой продукции на экспорт
- •Практическое занятие № 5
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции, и её реализация.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •Проверка законности и обоснованности формирования и использования уставного и резервного капитала
- •Проверка формирования и использования нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Практическое занятие № 6 Тема: Контроль и ревизия собственного капитала.
- •Контрольные вопросы
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Тема 10. Контроль и ревизия обязательств
- •10.1. Цель, задачи, источники информации, нормативные акты, направления контроля
- •10.2. Приёмы и способы изучения операций по долгосрочным и текущим обязательствам
- •10.3. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •10.4. Ревизия и контроль расчетов по от
- •10.5. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •10.6. Ревизия расчетов по долгосрочным и краткосрочным ссудам
- •Практическое занятие №7 Тема. Контроль и ревизия обязательств
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности, внутрихозяйственного контроля
- •Ревизия финансового состояния предприятия
- •Ревизия состояния внутрихозяйственного контроля
- •Проверка соблюдения соответствия положений стандартов бухгалтерского учета
- •Акт (заключение) внутреннего контроля хозяйственной деятельности санаторно-реабилитационного центра для детей-сирот
- •Ревизия состояния учета
- •Ревизия состояния отчетности
- •Ревизия состояния учетной политики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Семинарское занятие №3
- •Тема 11. Оценка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля.
- •Ответы на тесты
- •Тематика рефератов
- •Литература
- •Тема 1. Хозяйственный контроль в Украине, состояние, содержание, перспективы
- •Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной
- •Тема 3. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
- •Тема 4. Контроль и ревизия расчётных операций
- •Тема 5. Контроль и ревизия основных средств и нематериальных активов
- •Тема 6. Контроль и ревизия материальных запасов
- •Тема 7. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
- •Тема 8. Контроль и ревизия себестоимости продукции и её
- •Тема 9. Контроль и ревизия собственного капитала
- •Тема 10. Контроль и ревизия обстоятельств
- •Тема 11. Оценка состояния учёта, отчётности и внутреннего хозяйственного контроля
- •Содержание
- •Контроль и ревизия
2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов
План ревизий и проверок составляет начальник контрольно-ревизионного управления или уполномоченное лицо. Составляется в ноябре-декабре текущего года на последующий календарный год. План сохраняется как секретный документ. Планы ревизий и проверок бывают следующих видов:
Перспективные – составляются, как правило, на пять лет и включают мероприятия по внедрению более совершенных форм и методов хозяйственного контроля, усовершенствованию и разработке нормативно-справочных материалов и методических рекомендаций по вопросам проведения контрольно-ревизионных работ, подготовки и проведения (повышения) квалификации кадров контрольно-ревизионного аппарата.
Текущие составляются на следующий календарный год, они должны включать данные о названии и местонахождении организации, объекта ревизии, за какой период была проведена предыдущая ревизия, вид, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии в днях, исполнители.
Рабочий план – составляется на год, его подписывает руководитель контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель министерства, управления. Этот документ является секретным, поэтому в нем не отражаются лица, которые будут проводить ревизию, и сохраняется под ключом, как документ, который не подлежит разглашению, у лица, которое осуществляет контрольно-ревизионную работу. Такой порядок составления и сбережения этого документа продиктован тем, что каждая из запланированных ревизий должна быть внезапной.
Квартальный план составляется за 10-12 дней до начала нового квартала. Его подписывает начальник отдела контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель ведомства. В отличие от годовых, в квартальных планах охватывается шире круг показателей – определяется период, за который проводится ревизия, объем и продолжительность ревизий.
Квартальный план-график содержит все данные, которые есть в годовом плане, кроме того, дата начала ревизии и состав лиц, которым поручается их провести.
Планы имеют следующие формы:
1. Годовой план.
Утверждаю:
подпись руководителя,
дата и месяц.
План проведения ревизии на 2003 г.
Название ревизионного органа
№ п/п |
Название предприятия, которое подлежит ревизии |
Данные о предыдущей ревизии |
В каком квартале будет проводиться ревизия |
||
За какой период проводилась ревизия |
Кем проведена (КРУ, бригадой ведомственных контролеров, бухгалтером- ревизором и т.д.) |
||||
С |
По |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
_____________200__г.
2. Квартальный план.
Квартальный план ревизии
№ п/п |
Название предприятия, которое подлежит ревизии |
Данные о предыдущей ревизии |
Ответственный исполнитель |
||
За какой период проводилась ревизия |
Вид ревизии |
Затраты труда на ревизию, человеко-день |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3. Индивидуальные – составляется на основе квартального для каждого контролера. Котроллеры индивидуальные планы хранят под ключом как секретный документ.
Индивидуальный план ревизии
№ п/п |
Наименование ревизируемого предприятия |
Данные о предыдущей ревизии (за какой период и когда проводилась) |
Период, за который будет проводиться ревизия |
Даты начала и окончания ревизий |
Затраты времени, человеко-дней |
Вид ревизии |
Лица, которые будут проводить ревизии |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Составляются также планы проведения тематических проверок, которые могут включать вопросы сохранности ТМЦ, своевременности и правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете и т.д.
План тематической проверки
№ п/п |
Наименование предприятия |
Тема проверки |
Дата |
Отметка о выполнении |
|
|
|
|
Начало |
Окончание |
Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизии и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий, а также принятых по ним решений.
К результатам ревизии могут быть отнесены факты: незаконные выплаты денежных средств, премий, выплаченные в нарушение действующих нормативных документов, на командировки (незаконно выплаченных), недостачи, хищение денежных средств и материальных ценностей, приписки, искажения и др. Наряду с этими данными в журнале должна быть такая информация: количество дел, переданных следственным органам, и сумма причиненного ущерба; количество лиц, привлеченных к дисциплинарной ответственности, в том числе освобожденных от занимаемых должностей; количество лиц, привлеченных к материальной ответственности.
Содержание плана ревизионной работы необходимо ориентировать на контроль максимально возможного числа предприятий, высокого качества ревизий и проверок с наименьшими затратами. В план следует включать всю будущую работу, учитывая, что в ревизии принимают участие разные специалисты. План ревизии должен быть обоснованным, то есть учитывать условия работы объекта, который ревизируется, тенденции его развития, цели ревизии и затраты времени на ее проведение.
В соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизий и проверок ГКРС в Украине, ревизии и проверки проводятся на основе полугодовых планов:
- Главного контрольно-ревизионного управления, утвержденного его коллегией;
- контрольно-ревизионных управлений в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, утвержденных Главным контрольно-ревизионным управлением Украины.
- контрольно-ревизионных отделов в районах, городах и районов в городах, утвержденных контрольно-ревизионными управлениями в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе.
Планы ревизии в системе министерств и ведомств составляются контрольно-ревизионными управлениями и утверждаются руководителями вышестоящих организаций, и хранятся у руководителя КРС и не подлежат огласке, с целью обеспечения внезапности каждой ревизии.
Планирование ревизии |
|
подготовка к ревизии |
|
составление программы проведения ревизии |
|
организация работы на месте проведения ревизии |
|
1. Ознакомление с объектами ревизии, их обследование и разработка оперативных мероприятий по устранению выявленных недостатков. 2. Организация и инвентаризация денежных средств, ТМЦ и расчетов |
|
Процедуры документальной и фактической проверок операций в соответствии с рабочим планом. |
|
Систематизация материалов ревизии и составление акта, выводов и предложений. |
|
Согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии |
|
Утверждение материалов ревизии и решений по ним |
|
Контроль за выполнением принятых решений. |
Рис.2.2. Схема планирования и проведения ревизионного процесса.