Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Деякі правила обліку доходів та витрат.

1. Проценти та прирівняні до них комісії мають обліковуватись регулярно, не рідше одного разу на місяць, незалежно від періодичності розрахунків, яку вказано в угоді з контрагентом.

2. У кінці кожного місяця (або щоденно – за рішенням банку) виконуються такі бухгалтерські проведення.

• При нарахуванні доходів:

Д-т “Нараховані доходи”

К-т “Доходи”

• При нарахуванні витрат:

Д-т “Витрати”

К-т “Нараховані витрати”

• При отриманні коштів:

Д-т “Поточний рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок банку)”

К-т “Нараховані доходи”

• При сплаті коштів:

Д-т “Нараховані витрати”

К-т “Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок банку)”

• У разі неотримання платежу в обумовлений угодою термін:

Д-т “Прострочені нараховані доходи”

К-т “Нараховані доходи”

• У разі визнання дебіторської заборгованості сумнівною:

Д-т “Сумнівна заборгованість”

К-т “Прострочені нараховані доходи”

• При отриманні коштів авансом:

Д-т “Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок банку)”

К-т “Доходи майбутніх періодів”

• У кінці кожного місяця на суму, що відноситься до звітного періоду:

Д-т “Доходи майбутніх періодів”

К-т “Доходи”

• При сплаті коштів авансом:

Д-т “Витрати майбутніх періодів”

К-т “Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок банку)”.

• У кінці кожного місяця на суму, що відноситься до звітного періоду:

Д-т “Витрати”

К-т “Витрати майбутніх періодів”.

Для обліку доходів використовують рахунки класу 6 і видатків класу 7. Дебіторська і кредиторська заборгованості за нарахованими доходами та витратами обліковуються за рахунками класів 1 і 2.

Рахунки класів 6 і 7 (розділи, групи) за назвами максимально наближені до показників звіту про прибутки та збитки. За балансовими рахунками 4-го порядку обліковуються цілком конкретні види доходів.

При складанні бухгалтерських проведень з нарахування доходів необхідно додержуватись відповідності рахунків нарахованих доходів назвам рахунків доходів.

Література: [1, 3 C. 130-149, 8, 9, 10].

Практичне заняття № 5 (2 години)

Тема. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ.

Мета: закріпити складанням бухгалтерських проведень методику обліку касових операцій комерційного банку.

Студент повинен:

Знати:

• порядок організації обліку касових операцій у комерційних банках;

• методику обліку операцій здійснюваних операційними касами банку.

Вміти:

• складати бухгалтерські проведення з обліку касових операцій комерційного банку;

здійснювати необхідні розрахунки.

Завдання №1.

1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.

2. Визначити залишок готівки на кінці дня (залишок на початок дня 50000 грн.).

№	Зміст операції	Сума, грн.
1	До каси банку за об’явою на внесення готівки оприбутковано торгівельну виручку, що здана клієнтом МП “Мир”	6000
2	Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові МП “Мир” для виплати зарплати працівникам	2000
3	Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 6 місяців; б) терміном 2 роки	1000 500
4	Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку; б) аванс на відрядження	30000 500
5	Сплачено банку-кореспонденту з рахунку ностро за придбання в нього готівки	15000
6	Отримана готівка оприбуткована до каси банку	15000
7	З каси виданий короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби	21000
8	За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки	60

Завдання № 2