Практичнее заняття № 3 (2 години)

Тема: ОБЛІК КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ.

Мета: ознайомитися з процесом формування статутного фонду банку та його обліком.

Студент повинен:

Знати:

• зміст та структуру капіталу;

• порядок та облік формування статутного фонду банківської установи;

• облік розрахунків з акціонерами.

Вміти:

• складати бухгалтерські проведення щодо формування та реєстрації статутного капіталу банку;

• складати бухгалтерські проведення щодо обліку операцій за розрахунками з акціонерами.

Завдання № 1. Скласти бухгалтерські проведення за наведеними господарськими операціями.

Перелік господарських операцій, проведених банком.

1. Банк зареєстрував статутний фонд 19 000 000 грн. Із загального обсягу статутного фонду сплачено 5 700 000 грн., з них 1 500 000 — готівкою.

2. Банк отримав від НБУ кредит у сумі 1 500 000 грн., термін погашення якого 5 січня, процентна ставка 5% річних.

3. Банк розмістив кошти в сумі 1 000 000 на депозит під 10% річних терміном на один місяць у банку «Альянс».

4. Банк придбав автомобіль «Волга» вартістю 80 000 грн.

5. Придбано будинок під службові приміщення банку вартістю 2 000 000 грн.

6. Банк придбав ОВДП на 1 250 000 грн., номінальною вартістю 1 500 000 грн. Термін погашення 20 січня наступного року.

7. Видано головному бухгалтеру 5000 грн. готівкою — аванс на відрядження до Австрії з метою стажування.

8. Банк підписав угоду з «Барентс Груп» на проведення семінару-навчання з працівниками Банку. Проведено попередню оплату в сумі 2 000 грн.

9. Аудиторська фірма «Інтераудит» завершує проведення аудиторської перевірки і подає до оплати рахунок на 20 000 грн.

10. Банк орендує приміщення, щомісячна орендна плата — 30 000 грн.

11. Банк сплачує рахунок за комунальні послуги на 15 000 грн.

Завдання № 2. АКБ "Дилер" здійснює продаж власних акцій для збільшення статутного капіталу за ціною, вищою від номінальної вартості на 20 %. Реалізовано акції (за номінальною вартістю):

• заводу "Азот" – 25 000 грн.

• населенню за готівку – 5 000 грн.

Визначити ринкову вартість акцій, скласти бухгалтерські проводки за операціями.

Завдання № 3. Внесені акціонерами грошові кошти для формування зареєстрованого статутного капіталу банку "Кредит" у сумі – 65 000 грн., з них 4 500 грн. – готівкою. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку. Вказати первинні документи, на підставі яких здійснені бухгалтерські записи.

Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Капітал банку – це, по суті, залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань. Капітал є одним з елементів балансу банку.

Це концептуальне положення описується формулою:

К = А – З.

Отже вартість капіталу залежить від вартості активів.

Капітал банку складається з:

1. основного капіталу;

2. додаткового капіталу.

Мінімальний розмір статутного капіталу на момент реєстрації банку не може бути меншим:

1. для місцевих кооперативних банків – 1-го мільйона євро;

2. для банків, які здійснюють свою діяльність на території однієї області, - 3 мільйонів євро;

3. для банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України – 5-ти мільйонів євро.

Капітал банку обліковується на рахунках класу 5 плану рахунків і є залишковим інтересом акціонерів банку в активах за відрахування зобов'язань. Клас 5 включає два розділи:

• розділ 50 – “Статутний капітал та інші фонди банку”;

• розділ 51 – “Результати переоцінювання”.

Зареєстрований статутний капітал банку обліковують на балансових рахунках групи 500:

5000 – “Зареєстрований статутний капітал банку”;

5001 – “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку”.

Сплативши банку за акції, покупець стає акціонером банку. Акція засвідчує його участь у статутному капіталі банку.

Оскільки акції можуть бути простими або привілейованими, то й операції за ними обліковуються нарізно. Саме тому до рахунка 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку” відкриваються три субрахунки:

5000/1 – для обліку вартості привілейованих акцій;

5000/2 – для обліку вартості простих акцій;

5000/3 – для обліку власних акцій, викуплених в акціонерів.

Література: [1; 3 C.113-128; 9; 11].