Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Облік процентів за депозитами здійснюється банками на засадах принципів нарахування та відповідності. Для їх обліку використовуються відповідні рахунки “Нараховані витрати”, на яких нагромаджуються нараховані проценти до настання строку їх сплати, тобто виконується проведення:

Д-т “Процентні витрати”

К-т “Нараховані витрати”

Коли дати нарахування та сплати процентів збігаються, банк може відносити відповідну суму процентів безпосередньо на рахунки витрат у кореспонденції із поточним рахунком вкладника.

Д-т “Процентні витрати”

К-т поточного рахунка клієнта

Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:

Д-т “Процентні витрати”

К-т “Витрати майбутніх періодів”.

В разі обчислення процентів за допомогою номінальної процентної ставки (метод рівних частин) показники витрат банку в окремі періоди не відповідатимуть дійсності в частині поточної вартості сумарних зобов'язань за депозитом, які включають номінал та проценти. Це певною мірою є порушенням принципу відповідності.

Розрахунок процентних виплат їх застосуванням фактичної процентної ставки (актуарний метод) уможливлює розподіл витрат, виходячи з поточної вартості депозиту в окремі періоди.

ПРИКЛАД: Банк залучає депозит у сумі 10 000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 40 % з виплатою процентів, які нараховуються щомісяця, під час погашення. Для визначення кількості днів дії депозиту розрахунок виконують за методом “30/360”. Отже, сума процентів за 6 місяців становитиме 2 000 грн.

Таким чином, сума депозиту на момент його погашення становитиме 12 000 грн. Коли застосовується номінальна ставка і щомісяця нараховуються проценти, витрати банку щомісяця дорівнюють 333 грн. (2 000 : 6).

Ця система розрахунків досить проста, проте завжди супроводжується істотною похибкою.

Розрахунок їз застосуванням фактичної ставки.

Нехай Р – сума номіналу депозиту. Тоді

,

де ln – сума майбутнього платежу наприкінці періоду n, здійснення платежу; i – річна процентна ставка (в сотих частках), n – період, за який здійснюється платіж , у річному обчисленні.

Якщо депозитна операція відображатиметься лише двома потоками – залученням депозиту та сплатою депозиту та процентів, - то фактична річна процентна ставка обчислюється за формулою:

,

де S – нарощена сума депозиту наприкінці періоду n, тобто номінал депозиту разом із процентами; P – сума номіналу депозиту; n – термін останнього.

Отже, у разі застосування фактичної річної процентної ставки сума нарахованих процентів за депозитом за поточний період обчислюється за формулою

де S – нарощена сума депозиту наприкінці попереднього періоду (номінал депозиту та проценти);

i – річна фактична процентна ставка;

n – кількість періодів за депозитом, за яким нараховуються проценти.

Процентна ставка й період депозиту мають бути приведені до однієї бази (рік, квартал, місяць).

Фактична процентна ставка за наведеною формулою становитиме 44% річних:

.

Витрати за депозитом щомісяця розраховуються:

• за 1-й місяць грн.;

• за 2-й місяць I =грн.;

• за 3-й місяць – 327,87 грн.;

• за 4-й місяць – 337,98 грн.;

• за 5-й місяць – 348,41 грн.;

• за 6-й місяць – 359,16 грн.

Застосування актуарного методу, на відміну від методу рівних частин, забезпечує відображення реального поступового збільшення витрат банку згідно зі зростанням розміру зобов'язань банку за депозитом. Ставка витрат (2.99%) лишається незмінною.

Процентні витрати за депозитною операцією

Період	Метод рівних частин			Актуарний метод
	Сума витрат за нарахованими процентами, грн.	Сума зобов’язань банку, Грн.	Відношення витрат до сумарних зобов’язань, %	Сума витрат за процентами грн.	Сума зобов’язань банку, грн.	Відношення витрат до зобов’язань,%
1-й	333,3	10333,3	3,23	308,5	10308,5	2,99
2-й	333,3	10666,67	3,12	318,05	10626,58	2,99
3-й	333,3	11000,00	3,03	327,87	10954,45	2,99
4-й	333,3	11333,33	2,94	337,98	11292,43	2,99
5-й	333,3	11666,67	2,86	348,41	11640,84	2,99
6-й	333,3	12000,00	2,78	359,16	12000,00	2,99
Усього	2000			2000

Література: [1, 3 C. 200-214, 9, 19].