принцип прозрачности (открытости)

Принятие бюджета осуществляется гласно.

Бюджет принимается в форме закона, и поэтому подлежит опубликованию, также публикуются отчеты об исполнении бюджетов.

Исключение – наличие секретных и особо секретных статей бюджета.

10. принцип достоверности;

11. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств

Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования

12. принцип подведомственности расходов бюджетов

Получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

13. принцип единства кассы

Зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

Межбюджетные отношения

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ взаимодействуют друг с другом, порождая проблему межбюджетных отношений, то есть отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств.

С 2008 г межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

• дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

• субсидий бюджетам субъектов РФ;

• субвенций бюджетам субъектов РФ;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов

Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и основе без установления направлений и (или) условий их использования. Начиная с 1994 года регионам оказывается финансовая помощь в форме нормативно-долевых дотаций за счет Федерального фонда финансовой поддержки регионов. Получаемые регионами платежи часто называют трансфертами. Для предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ формируется Фонд финансовой поддержки регионов, существующий с 1994 г., который с 2005 г называется Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ

Цель - выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Критерий оказания финансовой помощи – необходимость достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя.

Субсидии бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов, который с 2008 г. объединяет фонда софинансирования социальных расходов и фонда регионального развития.

Субвенции бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций

Субвенции из фонда компенсаций. Фонд компенсаций в федеральном бюджете существует с 2001г.

Доходы. Расходы. Нефтегазовый дефицит федерального бюджета

К доходам бюджетов относятся две группы:

• Доходы (налоговые, неналоговые)

• Безвозмездные поступления

Налог как экономическая категория

Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В Налоговом Кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Основные признаки налога:

1. денежная форма;

2. обязательность;

3. налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права;

4. связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность);

5. безвозмездность;

6. безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).

Налоги по уровням бюджетной системы делятся на:

• Федеральные налоги

Федеральные налоги установлены НК и взимаются на территории всей страны по одинаковым ставкам, которые определяются Налоговым кодексом До 2004 г. Ставки могли быть установлены НК по налогам, описанным в НК, и специальными законами, если налог был описан законом. Например, ставки федерального налога на операции с ценными бумагами даны в специальном законе, а налога на добавленную стоимость – в Налоговом кодексе. Федеральные налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

акцизы

налог на доходы с физических лиц

единый социальный налог

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых

налог на наследование и дарение

водный налог;

сборы за право пользования объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

• Региональные налоги

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги и сборы:

налог на имущество организаций,

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

• Местные налоги

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Федеральный бюджет формируется за счет

• федеральных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

• неналоговых доходов;

• безвозмездных перечислений

Региональный бюджет формируется за счет

• части федеральных налогов, региональных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

• неналоговых доходов;

• безвозмездных перечислений

Местный бюджет формируется за счет

• части федеральных и региональных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

• неналоговых доходов;

безвозмездных перечислений

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Расходы осуществляются в форме:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

• трансфертов населению;

• ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

• межбюджетных трансфертов;

• кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Ненефтегазовый дефицит бюджета

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процента прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 процента прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета. Бюджеты должны быть составлены без профицита. Однако если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается профицит, то дополнительные доходы в первоочередном порядке направляются на финансирование расходов, предусмотренных законодательными и нормативными актами, не обеспеченными или обеспеченными частично (не в полной мере) источниками финансирования в бюджете на соответствующий год. Они называются нефинансируемымы мандатами.

С 2001- по 2002 г. за счет профицита федерального бюджета формировался финансовый резерв, а с 2003 по 2007г. - Стабилизационный фонд РФ.

Под ним понимали - часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.

Под базовой ценой на нефть понималась цена на нефть сырую марки "Юралс", эквивалентная 146 долларам США за одну тонну (27 долларов США за один баррель).

Источниками формирования Стабилизационного фонда являлись:

дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года в порядке, определяемом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, включая доходы, полученные от размещения средств Стабилизационного фонда.

Средства Стабилизационного фонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели, определенные в законе о бюджете на очередной год в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд. рублей.

Совокупный объем средств Стабилизационного фонда рф

С 2008 г. На федеральном уровне формируются Резервный фонд и Фонд будущих поколений

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Резервный фонд формируется за счет:

• нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

• доходов от управления средствами Резервного фонда.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.

Фонд будущих поколений представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению.

Фонд будущих поколений формируется за счет:

• нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

• доходов от управления средствами Фонда будущих поколений.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.

Целями управления средствами Резервного фонда являются обеспечение сохранности средств указанного фонда и стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе. Управление средствами Резервного фонда в целях обеспечения стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:

• долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств;

• долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг;

• депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.

Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда будущих поколений учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Центральном банке РФ.

Бюджетный процесс

С 2007 г. ежегодное составление и утверждение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ осуществляется на 3 года (очередной финансовый год и плановый период), что обеспечит преемственность и предсказуемость не только бюджетной, но и макроэкономической, налоговой и денежно-кредитной политики, будет способствовать повышению устойчивости бюджетной системы РФ, повысит обоснованность планирования бюджетных расходов, позволит заключать среднесрочные государственные контракты, будет способствовать экономному и эффективному использованию бюджетных средств.

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением

Бюджетный процесс включает в себя следующие этапы:

1) составление проектов бюджетов;

2) рассмотрение и утверждение;

3) исполнение бюджетов;

4) составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Участниками бюджетного процесса являются:

• Президент Российской Федерации;

• высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

• законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);

• исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

• Центральный банк Российской Федерации;

• органы государственного (муниципального) финансового контроля;

• органы управления государственными внебюджетными фондами;

• главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

• главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

• главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

• получатели бюджетных средств.

1 этап.

Начало бюджетного процесса – за пределами бюджетного года.

В марте Президент выступает с бюджетным посланием. С этого момента начинается бюджетный процесс следующего года. Заканчивается первый этап 26 августа в 24⁰⁰.

До 26 августа проект бюджета должен быть внесен в ГосДуму.

2 этап.

С 26 августа по 31 декабря. Состоит из нескольких подэтапов:

Рассмотрение бюджета в 3^х чтениях.

Бюджет должен быть принят до 15 декабря. Остальные 15 дней даются Совету Федерации рассмотреть и одобрить бюджет и Президенту РФ подписать и опубликовать его.

Если Государственная Дума не принимает бюджет до 15 декабря, то она обязана принять закон о финансировании расходов в первом квартале следующего года. При этом должны финансироваться только текущие расходы и часть капитальных расходов, которые финансировались еще в прошлом году.

Сумма финансирования в первом квартале определяется следущим образом:

Аналогично происходит рассмотрение и принятие бюджетов на всех уровнях бюджетной системы.

3 этап.

Совпадает с финансовым годом (который в РФ совпадает с календарным годом) – это исполнение бюджета (1 января – 31 декабря).

4 этап.

В мировой практике и в РФ до 2000 г. был счетный период, т.е. январь относился ко времени, когда подводились итоги за предыдущий финансовый год, т.е. уплата долгов, …

С 2000 г. счетного периода не стало. У нас есть 5 месяцев (до 1 июня), когда Минфин составляет отчет об исполнении бюджета, после чего в течение 4,5 месяцев Счетная Палата проверяет его и еще 1,5 месяца предоставляется ГосДуме, чтобы принять отчет.

Таким образом, 10+12+11=33 месяца длится бюджетный процесс одного года.

На практике четвертый этап прошли бюджеты только 1999 г. и 2000 г.

Таким образом, из бюджетов, начиная с 1992 г., были закрыты только 2 бюджета, поэтому сейчас можно вносить поправки в бюджет 1993 г., 1994 г.