3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты ООО «Стройдеталь» с покупателями и заказчиками за проданную продукцию учитывает согласно рабочего плана счетов на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации. Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы. В ООО «Стройдеталь» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности. Поступления от продажи основных средств, материалов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, относятся к операционным доходам организации.

При этом выручка за отгруженные товары, продукцию работы, услуги отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» к которому в организации открыты субсчета:

90-1 «Выручка от продаж»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «НДС»;

90-8 «Управленческие расходы»;

90-9 «Прибыль\убыток от продаж»,

Так же 62 счет корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (в случаях реализации прочего имущества организации).

- со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

76-5 – «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»; 76-Н «НДС по отгруженным, но не оплаченным продукции, товарам, работам, услугам», проводки по этому счету формируются в автоматическом режиме;

Для обобщения информации о налоге на добавленную стоимость (НДС) используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-2 – НДС.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в организации ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету в разрезе контрагентов и товаров, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость 18% .

В конце каждого месяца бухгалтер на основании данных бухгалтерского учета проводит сверку расчетов с покупателями и заказчиками, для этого в программе формируются учетные регистры по каждому контрагенту и корреспондирующему счету. Наиболее удобный регистр, использующийся Обществом - карточка счета, в которой отражены дата операции по продаже продукции, ее оплата, правильное начисление налогов. Эти данные позволяют проследить, когда и кому были проданы продукция (оказаны работы, выполнены услуги), в каком количестве, и какого именно товара, продукции, вида работ и услуг. На основании данных взаимных расчетов с контрагентами бухгалтер отслеживает движение расчетов по каждому покупателю и заказчику, отмечает суммы непогашенной дебиторской задолженности, контролирует правильность начисления налога к уплате в бюджет.

Для получения данных только об одном покупателе бухгалтер выбирает в субконто данного контрагента. Этот отчет в автоматизированном режиме можно сформировать за любой промежуток времени. Документ удобно использовать когда, например, бухгалтер со стороны покупателя выясняет вопросы по отгрузке, оплате или сверки расчетов.

Все документы организация формирует и заполняет в определенном порядке, согласно утвержденного руководством графика документооборота, представленного на рис.2.

Исходная информация – первичные документы

Кассовая книга

Обработка информации в ЭВМ по программе 1С бухгалтерия

Оборотно-сальдовая ведомость и Карточка по счетам 62, 76;

Главная книга