Выводы и предложения

Общество с ограниченной ответственностью «Каменское хозрасчетное- торговое предприятие», было создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество образовано с целью получения прибыли, для чего осуществляет следующие виды деятельности:

1. Оптовая, мелкооптовая торгово-закупочная деятельность;

2. Розничная торговля продовольственными и промышленными товарами;

3. Торговля строительными материалами, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции;

В организации ООО «Каменское ХТП» произошли значительные изменения в 2009г. по сравнению с 2007г годом, так размеры предприятия увеличились. Обеспеченность предприятия основными фондами является одним из важнейших факторов увеличения объема товарооборота продукции. В связи с приобретением небольшого торгового помещения, стоимость основных производственных фондов увеличилась к 2009 году относительно 2007 года на 1707,4%, Стоимость оборотных средств увеличилась на 415,5% в 2009 году по сравнению с 2007 годом,

В 2009 году наблюдается увеличение выручки от продажи товаров -составила 16529 тыс. руб., что на 20,7% больше, чем в 2007 году, при этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличивается – на 23,7%. Предприятие ООО «Каменское ХТП» не имеет достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, т.е. предприятие не платежеспособно, и если организацию ликвидировать, в анализируемом периоде она не сможет ответить по всем видам обязательств, т.к. коэффициент общей платежеспособности меньше 1 – 0,91, 0,22, 0,06

Организация бухгалтерского учета в предприятии ООО «Каменское ХТП» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129, положениями по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Учетная работа в ООО «Каменское ХТП» осуществляется бухгалтерской службой, которая так как предприятие малое не является самостоятельным структурным подразделением, и в связи с этим совмещает в себе несколько определенных функций, осуществляющих трудовое законодательство, менеджерские функции. Согласно штатному расписанию, количество работников в бухгалтерской службе – 2 человека. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются главным бухгалтером.

Предприятие отчитывается по упрощенной системе налогообложения. Предприятие не платит налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН, уплачивая только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В ООО «Каменское ХТП» применяется журнально-ордерная форма учета и отчетности, бухгалтерский учет и отчетность полностью автоматизирован с применением программы «1С Бухгалтерия 7.7.»

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг в предприятии ООО «Каменское ХТП» организуется на синтетическом счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются расчеты:

1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.

3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

4. За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта).

5. За все виды услуг связи.

Недостатки, выявленные в ходе изучения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Каменское ХТП»

1. В документальном оформлении первичного учета накладной №3641 от 16.10.2010 г. отсутствует печать предприятия. Данную накладную можно считать недействительной. Также в накладной частично отсутствуют реквизиты;

2. Согласно учетной политике ООО «Каменское ХТП» срок проведения инвентаризации статей баланса 1 раз в квартал, на наш взгляд этого недостаточно;

3. Допускаются ошибки при вводе данных с приходного ордера в компьютерную базу;

4. Совместное и хранение документов (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ) полученных от поставщиков вместе с теми, которые выдает бухгалтерская служба по мере реализации продукции, товаров, услуг;

5. В предприятии отсутствует график документооборота и журнала регистрации счетов-фактур;

6. Нарушение порядка хранения документов

7. Отсутствие должностной инструкции главного бухгалтера

В связи с вышеуказанными выявленными недостатками, нами предлагаются пути их устранения:

1. Каждый документ должен быть подтвержден печатью и заполнятся в полном объеме, иначе теряет силу. Поэтому необходимо усилить контроль за заполнение документов;

2. Инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности проводить ежемесячно, для усиления контроля и принятия, своевременных мер по ее погашению;

3. Устранить недостатки в отражении хозяйственных операции на счетах бухгалтерского учета путем своевременной сверки оборотно-сальдовых ведомостей с карточками складского и фактического наличия;

4. Хранить документы, полученные от поставщиков отдельно от документов, которые выдает бухгалтерская служба. Это значительно сократит время поиска необходимого документа;

5. График документооборота способствует улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

6. По устранению недостатка порядка хранения документов, нами была разработана таблица (см табл.6)

7. Разработать должностную инструкцию главного бухгалтера и следовать ее формулировке.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Проанализировав состояние кредиторской задолженности за 2009г в части расчетов с поставщиками и подрядчиками и сравнив с 2007г., можно сделать вывод, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 66,35% и стала составлять 7,53% от общей кредиторской задолженности.

Уменьшение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит об оптимизации и правильном распоряжении источников формирования оборотных активов, а также о развитии текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность). Дальнейшее уменьшение доли кредиторской задолженности будет увеличивать текущую ликвидность предприятия.

С целью увеличения покрытия краткосрочных обязательств текущими активами предлагаем такой вариант, при котором дебиторская задолженность будет полностью погашена. Это отразится на коэффициенте текущей ликвидности. В свою очередь, при его расчете уменьшится кредиторская задолженность на величину дебиторской задолженности. Таким же образом поступим с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.

В результате проделанных расчетов получаем следующие данные - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,05 коэффициентных пункта, а средний срок возврата долгов предприятия уменьшился на 1 день. Нам удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, снизить период погашения кредиторской задолженности. Следовательно, мероприятие, предложенное, нами позволит улучшить платежеспособность предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, утвержден Государственной Думой РФ 21 октября 1994г.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2, утвержден Государственной Думой РФ 21 октября 1994г.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2, принят Государственной Думой РФ 19 июля 2000г.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая).- М.:ЮРИНГА,2004.-448с.

5.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. 23.07.1998г.).

6.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. №54-ФЗ.

7.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П ) (ред. от 03.03.2003).

8. Федеральный закон от 10 декабря 2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями)

9.Постановление Правительства РФ «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» 02.12.2000г. № 914» от 16.02.2004г. №84.

10.Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» от 25.12.1998г. №132.

11. Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» от 28.11.1997г. №78.

12.Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. №88.

13.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) /утв. Приказом Минфина РС от 6 мая 1999г. №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н).

14.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) /утв. Приказом Минфина РС от 6 мая 1999г. №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) от 6 октября 2008 г. N 106н

16. Положение по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99) Приказа Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 9 июня 2001 г. N 44н

18Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

19.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (в ред. Приказа Минфина Российской Федерации от 07.05.2003г. №38н).

20.Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации (в ред. Приказа Минфина Российской Федерации от 07.05.2003г. №38н).

21.Адамов, Н. Дебиторская задолженность подрядных организаций. // Финансовая газета Региональный выпуск. – 2004.- № 9.

22. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.:Издательство «Дело и сервис», 2002.-288с.

23.Акчурина, С. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами // Финансовая Россия. - 2008.- №46.

24. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб./Ю.А. Бабаев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 392с.

25. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 1994 – 352с

26.Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Механизмы финансового управления предприятиями в традиционных и наукоемких отраслях: Учебное пособие.-М.: Дело,2002 – 272с.

27.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А.Бабаева. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-476.

28.Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н. Галанина.-3-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.-752с.: ил.

29. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2001.– 481с.

30.Богомолов, А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухгалтерский учет. – 2004. - №5. – С.26.

31.Богоцкая, Т.Г. Списание кредиторской задолженности (полученного аванса)/Т.Г. Богоцкая // Бухгалтерский учет.-2005.- № 20.-С.15-17

32.Гуленина, И. Как списать дебиторскую задолженность? // Главбух. –2008.- №21. – С.53.

33.Гущина, И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет расчетов/ И.Э. Гущина// Бухгалтерский учет.-2007.- № 4.-С.32

34.Ефимова О.В. Финансовый анализ.-4-е изд., перераб. И доп.-М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. –528с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

35.Журнал «Главбух» Специальный выпуск.- 2004.- часть 1.- С.2-5.

36. Жадан, Л.Г. Последствия выявленных ошибок по расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками/ Л.Г. Жадан // Бухгалтерский учет.-2005.- № 20.-С.23-27

37.Ивашкевич, В. Анализ дебиторской задолженности. // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 6. – С.17.

38.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001.-560 с.: ил.,с.453

39.Кондраков Н.П. бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 640с.- (Серия «Высшее образование»).

40.Кузьмин, Г. НКО: Дебиторская и кредиторская задолженность.// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004. - №43. – С.16.

41.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/Е.Г.Козлова, Т.И. Бабченко, Е.Н.Галанина.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика, 2003. – 752с.:ил.

42.Мельникова, Л. Учет списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. // Налоговое планирование. – 2005. - №1. – С.41.

43.Парушина, Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. // Бухгалтерский учет. –2002. - № 4. – С.25.

44.Парасоцкая, Н. Уступка права требования: особенности налогообложения.// Главбух. – 2002. - №11 – С.4.

45. Пизенгольц, Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. / Пизенгольц. – М.: Финансы и Статистика, 2001. – 480с.: ил.

46.Садыков А.А. Договор о проведении взаимозачета // Главбух, 2008.- №5.- С.72.

47.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. И доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688 с.

48.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр.-М.:ИНФРА-М,2003.-303 с.-(Серия «Высшее образование»)

49.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С.Стояновой. - 5-е. изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. - 656с

50.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. – 352

Приложение 6

Сроки хранения учетных документов

Вид документов	Срок хранения		Примечание
1. Организационные основы управления
Устав организации	5 лет		После замены новыми
Штатные расписания	5 лет		После замены новыми
Должностные инструкции	5 лет
2. Правовое обеспечение управления
Судебно-арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты и др.)	5 лет		После вынесения решения
Переписка претензионная о поставках	5 лет		По экспорту и импорту – 10 лет
3. Бухгалтерский учет и отчетность
Бухгалтерские отчеты и балансы, пояснительные записки к ним Годовые Квартальные		10 лет 5 лет
Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения, объяснительные записки к ним		10 лет
Первичные документы и приложения к ним		5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Лицевые счета рабочих и служащих		75 лет
Расчетные (расчетно-платежные) ведомости		5 лет	При отсутствии лицевых счетов – 75 лет
Инвентарные карточки и книги учета основных средств		5 лет	После ликвидации основного средства
Учетные регистры (Главная книга, журналы, ордера и др.)		5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возник-новения споров, разног-ласий, следственных и судебных дел сохраня-ются до вынесения решения
Сведения об учете фондов, лимитов, заработной платы и контроле за их распределением, об удержании из заработной платы и др.		5 лет

продолжение таблицы 3.3.1

Исполнительные листы	5 лет
Акты проверки кассы	5 лет	При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Договоры о материальной ответственности	5 лет	После увольнения материально-ответственного лица
Договоры, соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и другие)	5 лет	После истечения срока действия договора, при условии завершения ревизии
Образцы подписей материально ответственных лиц		До минования надобности
4. Организация использования трудовых ресурсов
Коллективные договоры	10 лет
Расчеты по установлению и премированию	5 лет
Документы о премировании	5 лет
Документы об обеспечении рабочих и служащих специальной одеждой и обувью, предохранительными приспособлениями, специальным питанием	5 лет

Приложение 7

Кредиторская задолженность за 2007 год

Рис. 1 – Состояние кредиторской задолженности за 2007г.

Как видно из рисунка, расчеты с поставщиками и подрядчиками занимают большую часть кредиторской задолженности, ее удельный вес составляет 79,5%

Кредиторская задолженность за 2008 год

Рис. 2 – Состояние кредиторской задолженности за 2008г

В состояние кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками произошли изменения с 2007г, так их удельный вес увеличился на 11,6% и стал составлять 91,1%, также появилась величина прочих кредиторов и составила 7,3%.

Кредиторская задолженность за 2009 год

Рис. 3 – Состояние кредиторской задолженности за 2009г

Проанализировав состояние кредиторской задолженности за 2009г в части расчетов с поставщиками и подрядчиками и сравнив с 2007г., можно сделать вывод, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 18,5% и стала составлять 98,0% от общей кредиторской задолженности. Что касается задолженности пред персоналом организации и прочих кредиторов, то данные показатели отсутствуют.