4 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо «каменское хтп»

4.1 Анализ состава и структуры расчетов с поставщиками и подрядчиками

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.

Обязательства – это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть к сокращению реальных активов.

В обязательстве воплощен конкретный долг, который необходимо погашать, либо обязанность действовать определенным образом – например, устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.

К обязательствам относятся:

• Долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

• Краткосрочные займы и банковские кредиты;

• Кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;

• Резервы предполагаемых ассигнований;

• Планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

Обязательства принимают на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод.

Для оценки структуры заемных средств рассмотрим таблицы 7 и 8.

Таблица 7

Анализ состава и движения кредиторской задолженности.

Показатель	Остаток на начало 2009 года		Остаток на конец 2009 года		Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Кредиторская задолженность, всего	889,0	100,0	303,0	100,0	34,1	586,0
1.1.Краткосрочная	820,7	92,3	242,4	80,0	29,5	578,3
1.1.1.в том числе просроченная	60,7	6,8	32,0	10,6	52,7	28,7
1.1.1.1.из нее длительностью свыше 3 месяцев	33,0	3,7	5,1	1,7	15,0	27,9
1.2.Долгосрочная	68,3	7,7	60,6	20,0	89,0	7,7
1.2.1.в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-
1.2.1.1.из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-

Из данных таблицы 7 видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 92,3% из краткосрочной и на 7,7 - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности снизилась на 12,3%. В составе краткосрочной задолженности увеличилась доля просроченных обязательств и к концу года она составляла 10,6%, что на 3,8% больше, чем данные остатка на начало года. Так же произошло значительное увеличение долгосрочной задолженности до 20,0% в составе общей кредиторской задолженности.

Таблица 8

Анализ состояния кредиторской задолженности организации

Показатель	Остатки		В том числе по срокам образования на конец 2009 года
	На начало 2009 г	На конец 2009 г	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Поставщики и подрядчики	810,0	297,0	121,3	140,0		28,0	7,7
2.Задолженность перед персоналом организации	-	-	-	-	-	-	-
3.Задолженность перед гос. внебюдж.фондами	7,0	6,0	-	6,0	-	-	-
4.Задолженность по налогам и сборам	7,0	-	-	-	-	-	-
5.Авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-
6.Прочие кредиторы	65,0	-	-	-	-	-	-
7.Кредиторская задолженность, всего	889,0	303,0	121,3	146,0	-	28,0	7,7
8.Уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности, %	-	100,0	40,0	48,2	-	9,2	2,5

Из данных таблицы 8 видно, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а так же от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) и «обычную». Исходя из этого можно отметить, что вначале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 0,8%, а к концу года снизилась до 0. По данным таблицы 7 и таблицы 8 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 9

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	34,0	2600,0
Оборачиваемость, в оборотах	54,6	6,4
Оборачиваемость, в днях	6,6	56,2

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; по возможности ориентироваться на повышение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица.

Таблица 10

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Каменское ХТП»

Кредитор-ская задолжен-ность	2007г.		2008г.		2009г.		Отклонения (+ ; -)
							2008г с 2007г		2009г с 2008г
	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %
В том числе
-расчеты с поставщиками и подрядчика-ми	314,0	79,5	810,0	91,1	297,0	98,0	496,0	21,3	-513,0	43,00
-задолжен-ность перед персоналом организации	38,0	9,6	-	-	-	-	-38,0	-1,63	-	-
-задолжен-ность перед гос.внебюдж.фондами	6,0	1,5	7,0	0,8	6,0	2,0	1,0	0,04	-1,0	-0,08
-задолжен-ность по налогам и сборам	37,0	9,4	7,0	0,8	-	-	-30,0	1,29	-7,0	0,59
-прочие кредиторы	-	-	65,0	7,3	-	-	65,0		-65,0
ИТОГО	395,0	100	889,0	100	303,0	100	494,0	х	-586,0	х

Анализ данных таблицы 10 показывает, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2007 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 314 тыс.руб., что в структуре занимает 79,5%, то в 2009 г. показатель после значительного увеличения в 2008 году немного уменьшился и составил - 297 тыс.руб. или 98,0% в структуре задолженности. Задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам в отчетном году сократилась до нуля, перед государственными внебюджетными фондами сохранилась на прежнем уровне 6 тыс.руб.

Для наглядности изучения кредиторской задолженности построим диаграммы за каждые года. (Приложение 7).