![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Контроль і ревізія опорний конспект лекцій (частина і)
- •Передмова
- •Тематичний план
- •Сутність, перспективи.
- •Ревізійної роботи
- •На фонд оплати праці.
- •Та їх реалізація.
- •Оплати праці.
- •1.1.Поняття господарського контролю
- •1.2. Методологія і методи господарського контролю
- •Тема 2: Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
- •2.1. Організація контролю і проведення ревізії.
- •2.2. Права, обов’язки і відповідальність ревізора.
- •2.3. Документи як об’єкт дослідження ревізії.
- •2.4. Способи перевірки документів
- •Тема 3. Ревізія операцій з грошовими коштами.
- •Завдання, предмет та об’єкти ревізії з грошовими коштами.
- •Джерела інформації для ревізії операцій з грошовими коштами.
- •Способи вивчення операцій з грошовими коштами
- •Тема 4. Ревізія розрахункових операцій.
- •4.1. Завдання, предмет та об’єкти ревізії з розрахункових операцій.
- •4.2. Джерела інформації для ревізії стану розрахунків.
- •4.3. Способи вивчення розрахункових операцій.
- •Тема 5. Ревізія основних засобів і нематеріальних активів.
- •Завдання, предмет та об’єкти ревізії операцій з необоротними активами.
- •Джерела інформації для ревізії операцій з основних засобів та нематеріальних активів.
- •5.3. Способи вивчення операцій з необоротними активами.
- •Тема 6. Ревізія матеріальних запасів.
- •Тема 7. Ревізія використання трудових ресурсів на фонд оплати праці.
- •Завдання, джерела інформації ревізії праці та її оплати.
- •Контроль обліку особового складу.
- •Ревізія розрахунків з оплати праці.
- •Тема 8. Ревізія собівартості продукції та їх реалізація.
- •Завдання, джерела інформації та напрям ревізії.
- •Ревізія собівартості продукції.
- •Тема 9. Ревізія власного капіталу.
- •Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми ревізії власного капіталу.
- •Тема 10. Ревізія зобов’язань.
- •Тема 11. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю.
- •Завдання, послідовність і джерела ревізії.
- •Перевірка стану обліку і звітності.
- •Тема 12. Ревізія матеріальних запасів. Джерела інформації і способи вивчення операцій з запасами.
- •Фактичний контроль
- •Тема 13. Ревізія використання трудових ресурсів на фонд оплати праці. Ревізія розрахунків за страхуванням.
- •Тема 14. Ревізія собівартості продукції та їх реалізація. Ревізія готової продукції.
- •Ревізія операцій з реалізації готової продукції.
- •Тема 15. Ревізія власного капіталу. Способи вивчення операцій з власним капіталом
- •Документальний контроль в бюджетних установах
- •Документальний контроль в госпрозрахункових та недержавних підприємствах
- •12. Перевірка своєчасності і повноти цільового фінансування і цільових надходжень та їх цільового використання.
- •Тема 16. Ревізія зобов’язань. Прийоми і способи вивчення операцій з довгостроковими та поточними зобов'язаннями.
- •Документальний контроль в госпрозрахункових та недержавних підприємствах
- •Тема 17. Оцінювання стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю. Способи вивчення стану бухгалтерського обліку, звітності та внутрішньогосподарського контролю.
- •4. Вивчення організації документообігу.
- •Для нотаток
12. Перевірка своєчасності і повноти цільового фінансування і цільових надходжень та їх цільового використання.
Починаючи ревізію, потрібно з'ясувати на які цілі та від кого підприємство планує отримати цільове фінансування та цільові надходження коштів, а також чи є кошторис щодо використання таких коштів.
Цільове фінансування та цільові надходження - це кошти, які призначені для фінансування тих або інших заходів цільового призначення. До них відносяться кошти, які надійшли від інших підприємств, субсидії урядових органів, грошові вклади батьків на утримання дітей в дитячих закладах (садках) тощо.
Слід враховувати, що кошти цільового фінансування повинні використовуватись тільки за призначенням. В зв'язку з цим ревізору слід вивчати, чи витрачаються кошти цільового фінансування відповідно до затверджених кошторисів, чи є необхідна для цього документація. Потім за кожним видом фінансування встановлюється законність використання коштів за призначенням.
13. Перевірка операцій з надходження та використання гуманітарної допомоги. Ревізору при перевірці операцій з надходження гуманітарної допомоги слід з'ясувати, чи зареєстроване підприємство у встановленому законодавством порядку в реєстрі одержувачів гуманітарної допомоги.
При вивченні операцій з використання гуманітарної допомоги ревізору необхідно враховувати, що гуманітарна допомога, яка використовується з метою отримання прибутку, вилучається або конфісковується у встановленому законодавством порядку, а одержувачі гуманітарної допомоги, які порушили законодавство, виключаються з реєстру одержувачів гуманітарної допомоги.
Перевірка операцій з надходження та використання гуманітарної допомоги включає встановлення:
- правильності зарахування коштів до цільового фінансування (оскільки це є одним із способів ухилення від податків);
- порядку витрачання коштів цільового фінансування та наявності затверджених кошторисів;
- фактів використання цільових коштів за призначенням або, навпаки, направлення коштів на потреби, фінансування яких повинно здійснюватися за рахунок цільових джерел;
- ведення аналітичного обліку за призначенням цільових коштів в розрізі джерел надходжень.
В ході ревізії операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов'язань ревізор може виявити наступні типові відхилення (табл. 12.4).
Таблиця 12.4. Відхилення в обліку операцій з власним капіталом та
забезпеченням зобов'язань, які можуть мати місце на підприємстві
№ з/п |
Можливі відхилення |
Характеристика відхилення |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Неправильне і несвоє-часне внесення змін до установчих доку-ментів |
- невнесення або неповне внесення засновниками часток до статутного капіталу - несвоєчасне внесення змін до реєстру акціонерів - несвоєчасне оформлення вибуття та приймання нових засновників - неправильне оформлення часток, внесених засновниками до статутного капіталу - діяльність без ліцензії |
|
2 |
Неправильне ведення обліку |
- кредитовий залишок по рахунку 40 не відповідає розміру статутного капіталу, зазначеному в установчих документах - необґрунтоване збільшення статутного капіталу в результаті завищення вартості запасів, нематеріальних активів, які вносяться до статутного капіталу - невиплата дивідендів по привілейованих акціях - не відображення здійснених операцій - неправильне обчислення податку на прибуток - недотримання вимог нормативних документів |
|
3 |
Неправильне оформлення документів або їх відсутність |
- неправильне оформлення повернення засновникам майна, внесеного до статутного капіталу - відсутність виправдовуючих документів по здійснених господарських операціях - наявність недооформлених та прострочених документів - виправлення записів в документах без необхідних підстав - відсутність оригіналів або завірених відповідно до законодавства копії документів - наявність фіктивних документів та операцій |
|
4 |
Ухилення від участі в переговорах щодо укла-дення, зміни чи допов-нення колективного договору |
Пов'язане з навмисним порушенням встановлених для початку переговорів строків, а також недотриманням порядку ведення переговорів з питань розробки, укладення або внесення змін до колективного договору, визначеного за домовленістю сторін, підтвердженою протоколом, оформленим сторонами |
|
5 |
Порушення чи неви-конання зобов'язань щодо колективного договору |
Сторони повинні стежити за належним виконанням своїх зобов'язань, адже невиконання чи неналежне виконання є підставою для накладення адміністра-тивного стягнення. Зазначене правопорушення може бути вчинене як навмисно, так і з необережності |
При перевірці операцій зі статутним капіталом в госпрозрахункових та недержавних підприємствах ревізору слід перевірити повноту оплати внесків (акцій) до статутного капіталу, відповідність фактично оплаченого статутного капіталу мінімальному розміру на дату створення підприємства.
Ревізору слід врахувати, що підприємство підлягає ліквідації, якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів менше визначеного законодавством мінімального розміру статутного капіталу.