9. Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Порядок определения доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20% опр-ся нал-щиком отдельно. Прибыль опр-ся нараст итогом с начала нал периода. Если в отч (нал) Т получен убыток НБ = 0. Не учитываются в составе дох и расх нал-щиков дох и расх, относящиеся к игорному бизнесу, спец. нал.режимам. Пр,подлеж. н/о по ст20%(с у/погаш. Уб) = Пр от реал-и + Пр от внер. операций – Пр, облаг. по др. ставкам//по спец. нал. режиму - ∑ направленная на погашение Уб, получ. в пред. нал Т-ах, но не >30% от НБ тек. Т.

Перенос убытков на будущее. Нал-щики, понесшие убыток в пред нал периоде(ах), вправе уменьшить НБ тек нал Т на всю ∑ убытка или на часть ∑. Нал-щик вправе осущ-ть перенос убытка на будущее в теч10 лет, следующих за тем нал Т-ом, в к-м получен этот убыток. (но не > 30% от НБ). Убыток, не перенесенный на ближайший след год, м/б перенесен целиком//частично на след год из послед 9 лет. Если нал-щик понес убытки более чем в 1 нал периоде, перенос таких убытков на будущее пр-ся в той очередности, в к-й они понесены

Порядок признания доходов при методе начисления. Дох признаются в том отч (нал) Т, в к-м они имели место, независимо от фактич поступления ден ср-в, иного имущ-ва (р,у), имущ прав. По доходам, относящимся к неск-м отч (нал) периодам, и в случае, если связь м/у дох и расх не м/б опр-на четко//опр-ся косв. путем, дох распред-ся нал-щиком самос-о, с у/принципа равномерности признания дох и расх

Для внер дох датой получения дох признается: 1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущ-ва (приемки-сдачи р, у) - для дох: в виде безв-о получ. имущ-ва (р, у); по иным аналог. дох; 2) дата поступл-я ден ср-в на расч/счет (в кассу) нал-щика - для дох: в виде дивидендов

4) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по дох в виде штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е дог-х

6) дата выявления дох (получ-я и обнаружения док-в, подтверждающих наличие дохода) - по дох прош лет;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущ-ва, оформл-го в соот-и с треб-ями б/у, - по дох в виде получ-х мат-в//иного имущ-ва при ликвидации выводимого из эксплуатации амортиз. имущ-ва;

9) дата, когда получатель имущ-ва факт-и использовал указ. имущ-во не по целевому назнач-ю // нарушил усл-я, на к-х они предоставлялись, - для дох в виде имущ-ва, получ. в рамках благотворит. д-ти, цел. фин-я;

По договорам займа и иным аналог-м дог-м, срок действия к-х приходится более чем на 1 отч период, дох признается полученным и вкл-ся в состав соотв.дох на конец соотв отч периода. В случае прекращ-я действия дог-ра до истечения отч периода дох признается получ-м и вкл-ся в состав соотв дох на дату прекращ-я действия дог-ра. Порядок признания расходов при методе начисления. Расх признаются в том отч (нал) Т, к к-му они относятся, независ-о от вр фактич выплаты ден ср-в, исходя из усл-й сделок. В случае, если усл-ями дог-ра предусм-о получ-е дох в теч. более чем 1 отч Т и не предусм-а поэтапная сдача т (р, у), расх распред-ся нал-щиком самос-о. Расх нал-щика, к-ые не м/б отнесены на затр по конкр виду д-ти, распред-ся пропорц-о доле дох в суммарном объеме дох нал-щика.

Датой осущ-я мат. расх признается: дата передачи в пр-во сырья и мат-в - в части сырья и мат-в, приходящихся на произведенные товары (р, у); дата подпис-я нал-щиком акта приемки-передачи услуг (р) - для услуг (р) производст. хар-ра. Ам-ция признается ежемес-о исходя из суммы начисл. ам-ции. Расх на оплату тр признаются ежемес-о. Расх на ремонт ОС признаются в том отч Т, в к-м они были осущ-ы, вне завис от их оплаты.

Датой осущ-я внер и проч расх признается: 1) дата начисл-я налогов - для расх в виде сумм налогов, сборов и иных обяз платежей; 2) дата начисл-я - для расх в виде сумм отчислений в резервы;

4) дата перечисл-я ден ср-в с расч/сч (выплаты из кассы) нал-щика - для расх: в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за исп-е для служебных поездок личных легковых авто и мотоциклов;

8) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по расх в виде штрафов, пеней и др. санкций за наруш-е дог-х//долговых обяз-в, а также возмещ-я убытков;

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Орг-и (за искл-ем банков) имеют право на опр-е даты получ-я дох (осущ-я расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала ∑ выручки от реал-и этих орг-й без у/НДС не > 1млн руб за каж квартал. Датой получ-я дох признается день поступ-я ср-в на счета в банках и в кассу, поступ-я иного имущества (р, у),погаш-е задол-ти перед нал-щиком иным способом. Расх-ми нал-щиков признаются затраты после их факт оплаты. Оплатой т (р, у) признается прекращение встречного обяз-ва нал-щиком - приобретателем указ-х т (р, у) перед продавцом, к-ое непоср-о связано с поставкой этих т. Расходы учит-ся в составе расх с у/след особенностей: 1) мат расх, а также расх на оплату тр учит-ся в составе расх-в в мом погаш-я задол-ти путем спис-я ден ср-в с расч/счета нал-щика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задол-ти - в мом погаш-я;

2) ам-ция учит-ся в составе расх-в в суммах, начисл-х за отч (нал) период. При этом допускается ам-ция только оплачен-го нал-щиком амортизир имущ-ва, исп-го в пр-ве.; 3) расх на уплату налогов и сборов учит-ся в составе расх в размере их факт уплаты нал-щиком. При наличии задол-ти по уплате налогов и сборов расх на ее погаш-е учитываются в составе расх в пределах факт-и погаш-й задол-ти и в те отч (нал) периоды, когда нал-щик погашает указ задол-ть. Если нал-щик в течение нал периода превысил предель размер ∑ выручки от реал-и, он обязан перейти на метод начисл-я с начала нал периода, в теч-е к-го было допущено превыш-е.

10. Статья 290. Особенности определения доходов банков 2. К доходам банков относятся следующие доходы от осуществления банковской деят-ти: 1) в виде %ов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных ср-в, предоставления кредитов и займов; 2) в виде платы за открытие и ведение банк-х счетов клиентов, в т.ч. банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и др. операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных спец-х ср-в, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; 3) от инкассации денеж. ср-в, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; 4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах. 5) по операциям купли-продажи драг. металлов и драг.камней в виде разницы между ценой реализации и учетной ст-ью; 6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за 3их лиц, предусматривающих исполнение в денеж форме; 7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации права требования суммой ср-в и учетной ст-ью данного права требования; 8) от депозитарного обслуживания клиентов; 9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей; 10) в виде платы за доставку, перевозку денежных ср-в, цб, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации); 11) в виде платы за перевозку и хранение драг. металлов и драг. камней; 12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля; 13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения; 14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших НБ, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали НБ; 15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних орг-ий по контролю за соответствием стандартам слитков драг. металлов, получаемых банком у физ.и юр.лиц; 16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; 17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк"; 18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями; 19) в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драг. металлов над отрицательной переоценкой; 20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе; 21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение цб, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов; 22) др доходы, связанные с банковской деят-ью.3. Не вкл-тся в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) ср-ам и начисленным процентам, погашаемой банком за счет указанных страх-х выплат. Статья 291. Особенности определения расходов банков . К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деят-ти, в частности, следующие виды расходов: 1) % по: договорам банковского вклада и прочим привлеченным денеж ср-ам физ. и юр. лиц, в т.ч. иностранные, в т.ч. за исп-ие денежных ср-в, находящихся на банк-х счетах; собственным долговым обяз-ам; межбанк-им кредитам, включая овердрафт; приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ РФ; займам и вкладам в драг.металлах; иным обяз-ам банков перед клиентами, в т.ч. по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам. Проценты, по межбанковским кредитам со сроком до 7 дней учитываются при определении НБ исходя из фактического срока действия договоров; 2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию; 3) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в др. банках, плату др. банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных ср-в, цб, платежных документов и иные аналогичные расходы; 4) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в т.ч. за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по упр-ию и защите от валютных рисков. 5) убытки по операциям купли-продажи драг. металлов и драг. камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; 6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драг. металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драг. металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драг. металлов и монетой, содержащей драг. металлы; 7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных ср-тв без открытия счетов физ. лицам; 8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных ср-тв ; 9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей; 10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков; 11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке; 12) расходы по аренде авто-ого транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей; 13) расходы по аренде брокерских мест; 14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров; 15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций; 16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку др. организациями; 17) комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями, в т.ч. за счет и по поручению клиентов; 18) положительная разница от превышения отрицательной переоценки драг. металлов над положительной переоценкой; 19) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов; 20) суммы отчислений в резервы под обесценение цб, расходы на формирование которых учитываются в составе расходов;20.1) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с ФЗ о страховании вкладов физ. лиц в банках РФ;20.2) суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками; 21) др расходы, связанные с банковской деятельностью.3. Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

11. Ст 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков) К доходам страх. Орг-ий относятся следующие доходы от осущ-ия страх. Деят-ти: 1) страховые премии (взносы) по договорам страх-ия, сострах-ия и перестрах-ия. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострах-ия вкл-ся в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования; 2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные Т с учетом изменения доли перестраховщиков в страх. резервах; 3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования; 4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострах-ия; 5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрах-ие; 6) суммы %-ов на депо премий по рискам, принятым в перестрах-ие; 7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; 8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда; 9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; 10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование им-ва и выдачу заключений об оценке страх. риска) и аварийного комиссара (определение причин, хар-ра и размеров убытков при страховом событии); 11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения; 12) др доходы, полученные при осуществлении страх. Деят-ти. Ст. 294. Особенности опре-ия расходов страховых организаций (страховщиков). К расходам страховых орг-ий относятся следующие расходы, понесенные при осущ-ии страховой деятельности: 1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Минфином РФ;1.1) суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных ср-в, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;1.2) суммы отчислений в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных ср-в, к которым присоединилась РФ; 2) страховые выплаты по договорам страх-ия, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страх-ия; 3) суммы страх. премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. 4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; 5) суммы %ов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; 6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; 7) возврат части страх.премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострах-ия и перестрах-ия в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора; 8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера; 9) расходы по оплате орг-ям или отдельным физ. лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деят-тью, в т.ч.:услуг актуариев;медицинского обследования при закл. договоров страх-ия жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деят-ти, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;услуг спец-ов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой ст-ти им-ва и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;услуг по изготовлению страховых свидетельств , бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;услуг орг-ий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из з/п путем безналичных расчетов;услуг орг-ий здравоохранения и др орг-ий по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;инкассаторских услуг; 10) др расходы, непосредственно связанные со страховой деят-тью.

12. Ст 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной орг-ии 2. Постоянным представительство(ПП) иностранной орг-ии в РФ - филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое др. обособленное подразделение или иное место деят-ти этой орг-ии, через которое орг-ия регулярно осуще-ет предприн-ую деят-ть на территории РФ

3. ПП иностранной орг-ии считается образованным с начала регулярного осущ-ия предприн-ой деят-ти через ее отделение. Ст 307. Особенности н/о иностранных орг-ий, осущ-их деят-ть через ПП в РФ 1. Объектом н/о для иностранных орг-ий, осущ-их деят-ть в РФ через ПП, признается: доход, полученный иностранной орг-ей в результате осущ-ия деят-ти на территории РФ через ее ПП, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; доходы иностранной орг-ии от владения, пользования и (или) распоряжения им-ом ПП этой орг-ии в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;др. доходы от источников в РФ, относящиеся к ПП.2. НБ опр-ся как денеж выражение объекта н/о. 4. При наличии у иностранной орг-ии на территории РФ более чем одного отделения, деят-ть через которые приводит к образованию ПП, НБ и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. При прекращении деятельности ПП иностранной организации в РФ до окончания налогового Т налоговая декларация за последний отчетный Т представляется иностранной орг-ей в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства. Статья 309. Особенности н/о иностранных организаций, не осуществляющих деят-ть через ПП в РФ и получающих доходы от источников в РФ 1. Следующие виды доходов, полученных иностранной орг-ей, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов: 1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций; 2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации; 3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе: доходы, полученные по гос. и муниц. эмиссионным цб, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;доходы по иным долговым обязательствам рос. орг-ий; 4) доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности 5) доходы от реализации акций российских организаций, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов.6. Если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная организация, не имеющая ПП в РФ, а доверительным управляющим является российская орг-ия либо иностранная орг-ия, осуществляющая деят-ть через ППо в РФ, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.