1. Действующая система налогов с юр лиц, их классификация по различным признакам, распределение между звеньями бюджетной системы, проблемы совершенствования

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации (юридические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ (далее российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее иностранные организации).

Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся: 1) земельный налог;

16. Бухгалтерский учет налогов на предприятии.

Используются след. бух. счета: 68 «Расчеты по налогам и сборам», по каждому налогу отдельный субсчет; 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению», по каждому внебюджетному фонду отдельный субсчет; 19 «НДС по приобретенным ценностям»; 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА); 77 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО).

Сумма налоговых вычетов по НДС: Дт 68 Кт 19.

Сумма налога уплаченная в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Начисленная сумма налога в кор-ции с Дт счетов источников уплаты: а) начислен налог на прибыль – Дт 99 Кт 68/3; б)начислен налог на имущество орг-ции – Дт 91 Кт 68/4; в)начислен НДС на реализов. продукцию – Дт 90 Кт 68/2.

Сумма НДС предъявленная н/плательщикам поставщиками ТМЦ: Дт 19 Кт 60.

Суммы НДС принятые к вычету: Дт 68 Кт 19.

ОНА = Вычитаемые временные разницы * 1248

ОНА = налогооблагаемые временные разницы * 20

% (ПБУ 18/02)

Текущий налог на прибыль = Условный расчет + Постоянные разницы + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства

3. Права и обязанности н-плат-ов, их отв-ть за нарушение налогового законодат-ваСтатья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. 

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.