7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа 

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа 

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

8. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговые ставки. Состав и классификация доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Нал-щиками налога на пр орг-й признаются: росс орг-и; иностр орг-и, осущ-щие св. д-ть в РФ через постоян. представительства и получающие дох от источников в РФ.

Об-том нал-я признается пр, полученная нал-щиком. Пр признается: для росс орг-й и ин.орг-й, осущ-щих д-ть в РФ через постоян представительства, - дох, уменьш на вел-ну расх-в; для иных ин орг-й - дох, получ от источников в РФ.

След виды дох-в, получ ин. орг-ей, к-ые не связаны с ее предприн д-тью в РФ, отн-ся к дох ин. орг-и от источников в РФ и подлежат облож-ю налогом, удерживаемым у источника выплаты дох:

1) дивиденды, выплач иностр орг-ии - акционеру росс орг-й;

2) дох, получаемые в рез-те распред-я Пр//имущ-ва орг-ий, иных лиц, в т.ч при их ликвидации;

3) %-ый дох от долговых обяз-в; 4) дох от исп-я в РФ прав на об-ты интел соб-ти; 5) дох от реал-и акций росс орг-й, >50% активов к-х состоит из недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ, а также фин инструментов, производных от таких акций; 6) дох от реал-и недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ;

7) дох от сдачи в аренду//субаренду имущ-ва, исп-мого на терр-и РФ; 8) дох от международ. перевозок;

9) штрафы и пени за наруш-е росс лицами, гос органами и исполнит органами мест самоупр-я договорных обяз-в; 10) иные аналогичные дох.

Налоговые ставки- устан-ся в размере 20 % При этом: ∑ налога, исчисл по ставке 6,5%, зачисл-ся в фед бюджет; 17,5 % - в бюджеты суб-в. Ставка налога, подлежащего зачисл-ю в бюджеты суб-в, законами суб-в м/б понижена для отдель категорий нал-щиков, но не ниже 13,5%.

Нал ставки на дох ин. орг-й, не связ с д-тью в РФ через постоян представительство, устан-ся в размерах: 1) 20% - со всех дох; 2) 10% - от исп-я, содержания//сдачи в аренду судов, самолетов//др подвижных ТС//контейнеров в связи с осущ-ем международ перевозок.

К НБ, опр-мой по дох, получ в виде дивидендов, прим-ся след ставки:

1) 9% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й росс орг-ями и ф/лицами - нал резидентами РФ;

2) 15% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й ин. орг-ями//получ росс орг-ями от ин. орг-й.

К НБ, опр-мой по операциям с отдель видами долговых обяз-в, прим-ся ставки:

1) 15% - по дох в виде %в по гос и мун цб и %го дох, получ росс орг-ями по гос и мун цб, размещаемым за пределами РФ, за искл %го дох, получ первичными владельцами гцб РФ, к-ые были получены ими в обмен на гос краткосроч бескупонные облигации в порядке, устан Правительством РФ, условиями выпуска и обращения к-х предусм-о получение дохода в виде %, а также по дох, облагаемым по ставке 9%;

2) 9 % - по дох в виде % по мун цб, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1.01.07 г, а также по дох в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07 года, и дох учредителей доверит упр-я ипотечным покрытием, полученным на основании приобр-я ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.07 г;

3) 0 % - по дох в виде % по гос и мун облигациям, эмитированным до 20.01.97 г вкл-о, а также по дох в виде % по облигациям гос валют. облигационного займа 1999г, эмитированным при осущ-и новации облигаций внутр гос. валют займа серии III, эмитированных в целях обесп-я усл-й, необх-х для урегул-я внутро валюто долга бывшего СССР и внутр и внеш валют. долга РФ.

Прибыль, получ ЦБРФ от осущ-я д-ти, связ-й с выпол-ем им ф-й, облаг-ся по ставке 0%, от осущ-я др.д-ти - 20%.∑ налога, исчисленная по ставкам, отличным от 20%, подлежит зачисл-ю в фед бюджет.

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К дох отн-ся: 1) дох от реал-и 2) внер доходы. Дох опр-ся на основании первич док-в и док-в нал/у.

Доходы от реализации Дох от реал-и - выручка от реал-и т. как собс пр-ва, так и ранее приобр-х, от реал-и имущ прав.

Внереализационные доходы:

1) от долевого участия в др. орг-ях;

2) в виде положит (отриц) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от официаль курса, устан ЦБРФ на дату перехода права соб-ти на иностр валюту;

3) в виде признанных должником//подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е договорных обяз-в, а также ∑ возмещения убытков//ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от предоставления в польз-е прав на рез-ты интел. д-ти и приравненные к ним ср-ва индивидуализации;

6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского сч, банковского вклада, а также по цен бум и др долговым обяз-вам;

7) в виде ∑ восстановленных резервов;

8) в виде безв-о получ имущ-ва//имущ прав (исходя из рыночных цен, но не ниже ост ст-ти - по амортизир имущ-ву и не ниже затрат на пр-во (приобр-е) - по иному имущ-ву. Ин-ция о ценах д/б подтверждена нал-щиком док-но//путем проведения независ оценки;

9) в виде дох, распред-го в пользу нал-ьщика при его участии в простом товариществе;

Расходы. Группировка расходов

Расходами признаются обоснованные (эк-и оправданные в ден. форме) и док-о подтвержденные (надлежаще оформлены) затраты, осущ-ые нал-щиком,при условии, что они пр-ны для осущ-я д-ти, напр-й на получ-е дох. Подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реал-ей, и внер расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расх, связ-ые с пр-вом и реал-ей, вкл-т в себя: 1)связ. с изгот-ем, хран-ем и доставкой тов-в, приобр-ем и реал-ей тов-в; 2)на содер-е и эксплуатацию, ремонт и тех обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном сост-и; 3)на освоение прир ресурсов; 4)на НИОКР; 5)на обяз и доброволь страх-е; 6)прочие. Расх, связ с пр-вом и реал-ей, подразд-ся на: 1)мат; 2)на оплату тр; 3)∑ начисл ам-ции; 4)прочие.

Внереализационные расходы:

1) расх на содержание переданного по договору аренды имущ-ва (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расх в виде % по долговым обяз-вам любого вида;

3) расх на орг-ю выпуска собс цен бум;

4) расх, связ. с обслуж-ем приобр-х нал-щиком цен. бум;

5) расх в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и требований (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте(при уценке имущества);

8) расх на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

13) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обяз-в, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы на услуги банков;

15) другие обоснованные расходы.

К внер расх приравниваются убытки, в частности:

1) в виде убытков прошлых нал периодов, выявл-х в тек отчетном (нал) периоде;

2) суммы безнадежных долгов;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;