- •1. Предпосылки возникновения и история развития аудита
- •Основные этапы становления и развития аудита в России
- •3. Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •4. Основные пользователи аудиторской информации
- •5. Виды и классификация аудита
- •По отношению к пользователям информации
- •По содержанию (назначению):
- •6. Услуги, сопутствующие аудиту
- •7. Система регулирования аудиторской деятельности в России
- •8. Организации, регулирующие аудиторскую деятельность
- •9. Профессиональная аттестация аудиторов
- •10. Права, обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •11. Принципы проведения аудита
- •12. Независимость аудиторов
- •13. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов
- •4. Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности.
- •Национальные и международные стандарты
- •16. Внутренние аудиторские стандарты
- •17. Письмо о проведении аудита
- •18. Понимание деятельности экономического субъекта
- •19. Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта
- •20. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •21. Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг
- •22. Этапы аудиторской проверки
- •23. Планирование аудита
- •24. Существенность в аудите
- •Определение уровня существенности в целом по предприятию (тыс. Руб.)
- •25. Аудиторский риск. Виды риска
- •26. Система внутреннего контроля
- •Организационная структура внутреннего контроля
- •28. Оценка системы внутреннего контроля
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка
- •Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •31. Аудиторские доказательства
- •32. Процедуры и методика аудиторских проверок
- •33. Аудиторская выборка
- •34 Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов
- •35 Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок
- •36 Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •37 Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями
- •Проверка состояния внутреннего контроля в организации
- •Оценка организационной системы бухгалтерского учета
- •Анализ и оценка учетной политики предприятия
- •Аудит кассовых операций
- •53. Аудит операций по валютному, прочим счетам в банках и средств в пути
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств
- •65. Проверка правильности учета арендных и лизинговых отношений
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов
- •67. Проверка срока полезного действия
- •68. Проверка правильности налогообложения основных средств
- •69. Проверка сохранности, классификации и оценки тмц
- •70. Проверка правильности оформления и учета поступления и выбытия тмц
- •71. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей
- •72. Проверка правильности налогообложения тмц
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы
- •76. Проверка обоснованности и правильности отражения в учете удержаний из заработной платы (в т.Ч. По возмещению материального ущерба и по операциям займа, ндфл, алименты и др.)
- •77. Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное производства. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства
- •78. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •79.Проверка обоснованности используемых методов учета
- •80. Аудит обобщения затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •81. Проверка правильности отражения в учете операций по налогообложению издержек производства и себестоимости продукции
- •82. Проверка правильности оценки готовой продукции и ее выпуска
- •87. Аудит текущего использования прибыли и ее распределения
- •88. Аудит налогообложения прибыли
- •89. Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
Анализ и оценка учетной политики предприятия
Под УП организации понимается ею совокупность способов ведения БУ – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деятельности.
К способам ведения БУ относ-ся:
Способ группировки и оценки фактов хоз. Деятельности
Погашения стоимости активов
Организация документооборота
Инвентаризация
Применение счетов БУ
Организации регистров БУ
Обработка информации
При проведении аудита УП необходимо установить:
издан приказ руководителя п\п об УП: принятая организацией УП д.б. оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией. УП сформировывается главным бухгалтером или иным лицом, на которое возложено ведение БУ организации и утверждается руководителем организации.
Соответствуют ли сроки утверждения приказа об УП требованиям нормативных актов
Полностью ли раскрыты избранные при формировании УП способы ведения БУ, существенно влияющие на оценку и принятые решения пользователями БФО:
-1) Организационно-технический аспект, включает для целей БУ, описание:
- организационной формы бухгалтерской службы
- рабочий план счетов
- формы первичных учетных документов
- регистров БУ
- порядок проведения инвентаризации и т.д.
-2) Методические приемы и способы оценки и ведения БУ:
- доходы и расходы по обычным видам деятельности; управленческие расходы; коммерческие расходы; ОС и НМА; материалы; ГП; НЗП; товары; финансовые вложения; кредиты и займы; резервы; и др.
4. Соответствует ли избранная УП характеру и условиям деятельности организации
5. Обеспечивает ли она выполнение задач и соблюдение принципов в соответствии с ПБУ 1\08
6. Производились ли изменения УП и соответствуют ли они требованиям ПБУ 1\08.
Также аудитору необходимо проверить наличие у п\п УП для целей НУ
Для целей НУ организационный аспект должен включать:
- организационную форму НУ
- вариант ведения НУ
- технология обработки информации для НУ
- график ДО.
Аудит кассовых операций
Цель аудита: проверка соответствия методики учета операций по движению наличных д.с, а также соблюдении кассовой дисциплины действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ. Источники информации: ПКО, РКО, журналы регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, Главная книга, ББ, отчет о движении д.с и т.д.
Аудит кассовых операций (КО) начинается с проверки соблюдения кассовой дисциплины
На следующем этапе проводится инвентаризация д.с. Далее осуществляется проверка соблюдения утвержденного банком лимита хранения денежной наличности по отдельным датам.
Порядок расчета превышения лимита остатка д.с. в кассе:
Превышение = остаток д.с. в кассе на кокнец дня – установлены лимит
В дня выдачи з\п лимит м.б. превышен на сумму не выданной з\п
Денежные документы при расчете лимита наличности не учитываются!!!
На следующем этапе аудитор проверяет правильность оформдения первичных кассовых документов, книг и журналов. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга.
Кассовая книга должна вестись в одном экземпляре и быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью п\п. Записи в кассовой книге д.б. идентичны записям в отчете кассира и подтверждены превичными документами.
Прием и выдача д.с. по кассовым ордерам должны производится только в день их составления. Если учет кассовых оперций компьютеризирован, то листы кассовой книги д.б. распечатаны в двух экземплярах.
В выборка как правило включаются кассовые документы за 1 или 2 квартала, или за 1 месяц в каждом квартале отчетного периода.
Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превышает допустимое значение, то проверяются остальные кассовые документы.
Затем проверяется законность совершения кассовых операций.
При проверке КО, особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности. Поступления из банка проверяются путем сверки сумм, имеющихся в корешках чеков, выписках банка и ПКО,
Проверяя расходование наличных д.с. из кассы , аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег. Устанавливается также целевое расходвание средств, полученных из банка по чеку.
Также аудитор оюязан удостоверится в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности.
На следующем этапе осуществляется проверка соблюдения размера лимита наличных расчетов с организациями и ф.л. – предпринимателями за ТМЦ. Лимит установлен в размере 100 тыс. руб. в рамках одного договора.
Аудитор обязан выяснить применяется ли ККТ при наличных расчетах.
Далее проверяется порядок ведения аналитического и синтетического учета. Исследуется правильность записей в учетных регистрах по сч. 50, подсчитываются обороты и остатки наличных д.с. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам.
Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины: ф.л. – от 4000 до 5000 руб, ю.л. – от 40000 до 50000 руб.