Доходы будущих периодов.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете и на счете 98.

На счете 98 отражается также информация о стоимости ценностей, полученных организацией безвозмездно.

Кроме того, счет 98 используется для отражения информации о предстоящем поступлении задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде, за прошлые периоды, и о ризницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

При выявлении в отчетном периоде недостач за прошлые периоды при наличии виновных лиц в учете делаются проводки:

Бухгалтерские проводки:

Дт94/ Кт98 – отражена сумма недостачи;

Дт73(76)/ Кт94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Погашение виновным лицом задолженности по недостачам отражается проводками:

Дт50(51)/ Кт73(76) – поступили денежные средства от виновного лица;

Дт98/ Кт91 – отражен доход в размере поступивших от виновного лица денежных

средств.

Если с виновного лица взыскивается сумма, превышающая балансовую стоимость утраченных ценностей, то эта разница отражается на счете 98:

Дт73(76) Кт98 – отражена разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью имущества.

По мере погашения виновным лицом своей задолженности сумма, учтенная на счете 98, списывается в кредит счета 91.

Учёт финансовых вложений.

Счета

58 «Финансовые вложения»

59 Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02.

К финансовым вложениям, отражаемым на счете 58, относятся:

• ценные бумаги;

• вклады в уставные капиталы других организаций;

• займы, предоставленные другим организациям;

• дебиторская задолженность, приобретенная на основании требования;

• вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Вклады в уставные капиталы других организаций

Внесение вклада

Вклад в уставный капитал другой организации может вносится как иными средствами, так и иным имуществом.

При внесении вклада денежными средствами в учете делается проводка:

Дт58/ Кт51(50,52) – перечислены денежные средства в уставный капитал.

Очень часто вклады в уставные капиталы вносятся не денежными вами, а иным имуществом.

Если в качестве вклада в уставный капитал передается основное средство, то стоимость вклада на счете 58 формируется исходя из остаточной стоимости переданного объекта. При этом денежная оценка вклада, согласованная учредителями для целей бухгалтерского учета во внимание не принимается и нигде не отражаются.

Таким образом, в результате передачи основного средства в счете в уставный капитал другой организации в бухгалтерском учете переданной стороны не образуется никаких доходов (расходов) в виде разницы балансовой (остаточной) стоимостью переданного объекта и денежного вклада в соответствии с учредительными документами.

В качестве вклада в уставный капитал могут передаваться не только основные средства, но и иное имущество, например ценные бумаги, материальные активы и т.д.

Для целей налогообложения прибыли в ст. 277 НК РФ установлен специальный порядок учета операций по передаче имущества в уставный капитал другой организации.

При передаче имущества, а в частности основных средств, в уставный капитал другой организации оценка вклада в бухгалтерском учете осуществляется исходя из «бухгалтерской» остаточной стоимости переданных основных средств, а в налоговом учете – исходя из «налоговой» остаточной стоимости.

Это может привести к тому, что оценка вклада в бухгалтерском учете будет отличаться от оценки этого же вклада в налоговом учете.

Бухгалтерские проводки:

Дт58/ Кт76 – отражен вклад, в уставный капитал исходя из остаточной стоимости;

Дт02/ Кт01 – списана сумма начисленной амортизации;

Дт76/ Кт01 – отражена передача имущества.