95. Правовое регулирование формирования и представления налоговой отчетности.

Законодательством предусмотрено что налоговой отчетности предоставляется в форме налоговой декларации.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.(Налоговый кодекс)

Нал. декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде. Она предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу; может представлена лично или через представителя. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика поставить на ее копии отметку о принятии с датой представления. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений указ. в декларации. Формы и порядок заполнения нал. декларации утверждается Минфином РФ. Одним из распространенных видов налогового правонарушения является - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Налоговая декларация должна быть подана в установленный срок.

96.Правовое регулирование формирования и представления статистической отчетности.

В соот. с Конституцией РФ статистический учет отнесен к ведению РФ. Выполнение данной функции возложено на Федеральную службу гос. статистики. На нее возложены задачи по: контролю в сфере гос. статистической деятельности, разработке и принятию НПА в данной сфере, формированию статистической информации о социальном, экономическом, экологическом положении страны.

Гос.статистическое наблюдение осущ.путем сбора от отчитывающихся субъектов статистической информации в документарной форме.

Официальная статистическая информация формируется в соответ.с федеральной программой статистических работ

Основным актом в данной сфере является ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе гос. статистики в РФ»

Основные требования при предоставлении статистической отчетности – полнота, достоверность, своевременно.

Ответственным за предоставление статис. отчетности является руководитель организации, ИП. Статистическая информация составляется, хранится и предоставляется на бумажных носителях. Предоставление недостоверной статистической отчетности считается неправильное отражение отчетных статистических данных. Федеральную службу гос. статистики обеспечивает защиту информации. Коап предусматривает ответственность за нарушение должн. лицом порядка предоставления статистической информации в виде административного штрафа.

97. Ответственность предпринимателей за нарушение законодательства о бух.И налоговом учете.

ФЗ «О бух учете» Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

КОАП и НК составы : «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»

«Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации»

«Нарушение сроков представления налоговой декларации»

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

В соответствии со ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» руководитель предприятия отвечает за законность всех хозяйственных операций. Поэтому руководитель несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем числе случаев ответственность несет главный бухгалтер.

Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика - юридического лица регулируется

- статья 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

- статья 199.1 УК РФ - неисполнение обязанностей налогового агента;

- статья 199.2 УК РФ - сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает только в случае неуплаты в крупном и особо крупном размерах.

Размер крупной недоимки составляет более 500000 руб. при условии, что недоплата превышает 10% от суммы причитающихся налогов. Если размер недоимки больше 1500000 руб, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2500000 руб. (при 20-процентной неуплате) или более 7500000 руб. (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов).

Неуплаченная сумма налогов и (или) сборов считается крупным размером, только если срок, в течение которого налогоплательщик уклонился от уплаты налога и (или) сбора, составляет не более трех финансовых лет подряд. Установленный УК РФ срок в три года совпадает с продолжительностью периода, который, в соответствии со ст.87 Налогового кодекса РФ, может быть охвачен налоговой проверкой.

Итак, в соответствии со ст.199 и ст.199.1 УК РФ за уклонение от уплаты налогов либо неисполнение обязанностей налогового агента предусматривается:

- штраф от 100000 до 300000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев;

- лишение свободы на срок до двух лет;

- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

- лишение свободы на срок до шести лет;

- лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

- штраф от 200000 до 500000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.