- •Аудит опорний конспект лекцій
- •Передмова
- •Т ема 2. Правове регулювання аудиту
- •1. Зміст і структура міжнародних актів про аудит
- •2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики
- •Аспекти професійної незалежності аудиторів
- •3. Особливий статус Аудиторської палати України. Професійні аудиторські організації
- •Повноваження Спілки аудиторів України
- •Тема 3 . Організація аудиту
- •1. Суб’єкти аудиторської діяльності
- •2. Сертифікація аудиторів і реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності
- •3. Види аудиторських послуг
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Планування аудиту, його мета та стадії
- •2 . Оцінка аудиторського ризику, систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •Взаємозв’язок між видами аудиторського ризику:
- •Оцінка суттєвості в аудиті
- •К ількісна оцінка суттєвості
- •3. Загальний план аудиту, програма аудиту
- •4. Аудиторська вибірка
- •Вибіркову перевірку застосовують, якщо
- •Вибіркову перевірку не застосовують, якщо
- •Фактори впливу на обсяг вибірки
- •Обсяг вибірки розраховується за наступною формулою:
- •Взаємозв’язок між коефіцієнтом ризику і ризиком вибірки:
- •Для інтерпретації результатів вибірки необхідно:
- •ÞПитання для обговорення
- •Тема 5. Система внутрішнього контролю на підприємстві
- •1. Внутрішній контроль та його характеристика
- •2. Структура системи внутрішнього контролю.
- •3. Система бухгалтерського обліку на підприємстві – політика і процедури, які стосуються відповідних записів бухгалтерських операцій.
- •4. Процедури контролю.
- •5. Внутрішній аудит та його відмінності від внутрішнього контролю.
- •Þ Питання для обговорення
- •Т ема 6. Аудиторські докази
- •Види та процедури отримання аудиторських доказів:
- •Класифікація доказів
- •В @ заємозв’язок аудиторських доказів і ризику:
- •2. Критерії надійності аудиторський доказів
- •Порівняльна характеристика аудиторських доказів
- •Залежність вибору необхідних аудиторських доказів
- •3 . Залучення експертів Згідно із Методичними рекомендаціями
- •Експертом може бути особа, яка:
- •Питання для обговорення
- •Тема 7. Робочі документи аудитора
- •Поняття робочих документів аудитора
- •2. Класифікація робочих документів аудитора
- •3. Робоче досьє аудитора: постійний і тимчасовий файли
- •4. Методика складання робочих документів аудитора
- •Питання для обговорення
- •Тема 9. Аудит обліку, звітності та фінансового стану суб’єктів господарювання
- •1. Зміст перевірки бухгалтерського обліку
- •2. Основні процедури та методика перевірки обліку.
- •3. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання.
- •Тема 10. Аудит у комп’ютерному середовищі
- •1. Характеристика систем обробки облікової інформації на пеом.
- •2. Особливості проведення аудиту в умовах есод.
- •3.Системи комп’ютеризації зовнішнього та внутрішнього аудиту
- •Питання для обговорення
- •Т ема 11.Узагальнення результатів аудиту
- •1. Суть та види аудиторських висновків
- •Основні елементи аудиторського висновку:
- •! Аудиторський висновок ≠ Аудиторський звіт
- •Критерії вибору висновку
- •В иди аудиторських висновків та їх зв'язок з рівнем суттєвості:
- •Критерії визначення висновку :
- •П итання для обговорення
- •Основні джерела
- •Основна спеціальна література
- •Додаткова спеціальна література
Т ема 2. Правове регулювання аудиту
Рекомендована література:
Основна: 1, 4, 13-29, 31.
Додаткова:32-34, 38, 44, 51, 53.
Інтернет-ресурси: 56, 58, 62, 69
Ключові слова
та поняття:
Регулювання аудиту, нормативні акти міжнародних організацій, загальнообов’язкові норми, корпоративне регулювання, локальні норми, вимоги 4 та 8 Директиви Ради Європи, Міжнародні стандарти аудиту та етики, Кодекс професійної етики бухгалтерів (аудиторів), фундаментальні принципи етики, Аудиторська палата України, професійні аудиторські організації.
1. Зміст і структура міжнародних актів про аудит
Система регулювання аудиторської діяльності містить чотири основних рівня, кожен з яких………….……………………
…………………………………………………………………………
Регулятивні норми є обов’язковими для країн-членів ЄС, обмежені 4-ю та 8-ю директивами Ради Європи і містять шість груп вимог:
ОБ’ЄКТ ВИМОГИ |
СУТНІСТЬ ВИМОГИ |
1. Вимоги щодо аудиторської перевірки річної звітності компаній |
Критеріями обов’язковості щорічної перевірки є:
|
2. Вимоги щодо сертифікації аудиторів (8-ма директива ст. 4, 8, 9-11) |
Сертифікат аудитора – це документ, який підтверджує рівень професійних знань, необхідних для здійснення аудиту підприємств різних форм власності |
3. Вимоги щодо змісту іспиту на сертифікат аудитора (8-ма директива ст. 5, 6) |
Іспит на сертифікат має гарантувати рівень теоретичних знань за спорідненими з аудитором предметами та здатність їх застосовувати на практиці |
4. Вимоги щодо обмеження статутної діяльності (8-ма директива ст. 3) |
Сертифікації підлягають особи, які не займаються діяльністю несумісною з офіційним контролем (аудитом) |
5. Вимоги щодо професійної сумлінності та незалежності (8-ма директива ст. 23-27) |
- …………………………………………. -
@ |
6. Вимоги до гласності 8-ма директива (ст.28) |
Ведення реєстру аудиторських фірм |
Законодавство про аудиторську діяльність: Аудиторська діяльність регулюється Господарським Кодексом, Законом України «Про аудиторську діяльність», іншими нормативно-правовими актами та стандартами аудиту (ЗУ «Про аудиторську діяльність», ст. 2)
@
2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики
Міжнародні
стандарти аудиту, надання впевненості
та етики (МСА)
– мають уніфікувати підхід до аудиту,
завдань з надання впевненості та
супутніх послуг і сприяють покращенню
якості та збільшенню довіри суспільства
до аудиторської професії на міжнародному
рівні.
Розробкою міжнародних стандартів займається Рада з міжнародних стандартів аудиту та надання впевненості (РМСАНВ) Міжнародної федерації бухгалтерів.
У міжнародних стандартах визначено об’єкти стандартизації кожному з яких виділено від 100 номерів для можливих стандартів.
ОБ’ЄКТИ СТАНДАРТИЗАЦІЇ АУДИТУ
Стандарт |
Зміст |
100-999 |
Міжнародні стандарти аудиту |
100-199 |
Вступна частина |
200-299 |
Загальні принципи і обов’язки |
300-499 |
Оцінка ризиків та відповідь на оцінені ризики |
500-599 |
Аудиторські докази |
600-699 |
Використання роботи інших фахівців |
700-799 |
Аудиторські висновки та звітність |
800-899 |
Спеціалізовані сфери |
1000-1100 |
Положення з міжнародної практики аудиту |
2000-2699 |
Міжнародні стандарти завдань з огляду |
3000-3699 |
М
|
3000-3399 |
Застосовані до всіх завдань з надання впевненості |
3400-3999 |
Стандарти для спеціалізованих сфер |
4000-4699 |
Міжнародні стандарти супутніх послуг |
! Аудитор може вважати за необхідне за певних обставин відступити від МСА для більш ефективного виконання завдань аудиту, але має аргументувати подібний відступ.
МСА не відміняють
національних положень, що регулюють
аудит в окремих країнах
Кодекс професійної етики бухгалтерів (аудиторів), прийнятий МФБ у 1996 році, переглянуто у 2001р.
! Кодекс етики професійних бухгалтерів (аудиторів) має слугувати основою етичних вимог (кодексів етики, детальних правил, рекомендацій стандартів поведінки), які висуваються до професійних бухгалтерів (аудиторів) у кожній країні.
Незалежність – це основний принцип аудиту і означає ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………