- •Аудит опорний конспект лекцій
- •Передмова
- •Т ема 2. Правове регулювання аудиту
- •1. Зміст і структура міжнародних актів про аудит
- •2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики
- •Аспекти професійної незалежності аудиторів
- •3. Особливий статус Аудиторської палати України. Професійні аудиторські організації
- •Повноваження Спілки аудиторів України
- •Тема 3 . Організація аудиту
- •1. Суб’єкти аудиторської діяльності
- •2. Сертифікація аудиторів і реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності
- •3. Види аудиторських послуг
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Планування аудиту, його мета та стадії
- •2 . Оцінка аудиторського ризику, систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •Взаємозв’язок між видами аудиторського ризику:
- •Оцінка суттєвості в аудиті
- •К ількісна оцінка суттєвості
- •3. Загальний план аудиту, програма аудиту
- •4. Аудиторська вибірка
- •Вибіркову перевірку застосовують, якщо
- •Вибіркову перевірку не застосовують, якщо
- •Фактори впливу на обсяг вибірки
- •Обсяг вибірки розраховується за наступною формулою:
- •Взаємозв’язок між коефіцієнтом ризику і ризиком вибірки:
- •Для інтерпретації результатів вибірки необхідно:
- •ÞПитання для обговорення
- •Тема 5. Система внутрішнього контролю на підприємстві
- •1. Внутрішній контроль та його характеристика
- •2. Структура системи внутрішнього контролю.
- •3. Система бухгалтерського обліку на підприємстві – політика і процедури, які стосуються відповідних записів бухгалтерських операцій.
- •4. Процедури контролю.
- •5. Внутрішній аудит та його відмінності від внутрішнього контролю.
- •Þ Питання для обговорення
- •Т ема 6. Аудиторські докази
- •Види та процедури отримання аудиторських доказів:
- •Класифікація доказів
- •В @ заємозв’язок аудиторських доказів і ризику:
- •2. Критерії надійності аудиторський доказів
- •Порівняльна характеристика аудиторських доказів
- •Залежність вибору необхідних аудиторських доказів
- •3 . Залучення експертів Згідно із Методичними рекомендаціями
- •Експертом може бути особа, яка:
- •Питання для обговорення
- •Тема 7. Робочі документи аудитора
- •Поняття робочих документів аудитора
- •2. Класифікація робочих документів аудитора
- •3. Робоче досьє аудитора: постійний і тимчасовий файли
- •4. Методика складання робочих документів аудитора
- •Питання для обговорення
- •Тема 9. Аудит обліку, звітності та фінансового стану суб’єктів господарювання
- •1. Зміст перевірки бухгалтерського обліку
- •2. Основні процедури та методика перевірки обліку.
- •3. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання.
- •Тема 10. Аудит у комп’ютерному середовищі
- •1. Характеристика систем обробки облікової інформації на пеом.
- •2. Особливості проведення аудиту в умовах есод.
- •3.Системи комп’ютеризації зовнішнього та внутрішнього аудиту
- •Питання для обговорення
- •Т ема 11.Узагальнення результатів аудиту
- •1. Суть та види аудиторських висновків
- •Основні елементи аудиторського висновку:
- •! Аудиторський висновок ≠ Аудиторський звіт
- •Критерії вибору висновку
- •В иди аудиторських висновків та їх зв'язок з рівнем суттєвості:
- •Критерії визначення висновку :
- •П итання для обговорення
- •Основні джерела
- •Основна спеціальна література
- •Додаткова спеціальна література
4. Методика складання робочих документів аудитора
Основні принципи та важливі процедури МСА призначені для допомоги аудиторові у досягненні загальної мети аудиторської перевірки. Відповідно, за винятком певних обставин, аудитор дотримується вимог усіх основних принципів та важливих процедур, які є доречними за конкретних обставин перевірки.
@
Аудиторові слід використовувати відповідні процедури, щоб забезпечити конфіденційність і збереження робочих документів протягом періоду. Достатнього для забезпечення потреб суб’єкта професійної бухгалтерської практики, а також, щоб задовольнити правові та професійні вимоги зберігання таких документів.
Документуючи характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур, аудитор записує:
хто виконував аудиторську роботу та дату завершення цієї роботи;
хто перевірив виконану аудиторську роботу, дату та обсяг такої перевірки.
Вимога документувати, хто перевіряв аудиторську роботу, не означає потребу включати до кожного конкретного робочого документа докази його огляду. Проте аудиторська документація містить докази, хто і коли перевіряв конкретні елементи виконаної аудиторської роботи.
А удитор повинен своєчасно документувати обговорення важливих питань з управлінським персоналом та іншими особами.
Аудиторська документація містить записи важливих обговорених питань та коли і з ким проводилися обговорення. Вона не обмежується записами, підготовленими аудитором, а може включати інші відповідні записи, наприклад, погоджені протоколи зустрічей, підготовлені персоналом суб’єкта господарювання. До інших осіб, з ким аудитор може обговорювати важливі питання, відноситься найвищий управлінський персонал, інший персонал суб’єкта господарювання та зовнішні сторони.
Документуючи характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур, аудитор повинен записувати розпізнавальні ознаки конкретних статей або питань.
Запис ідентифікуючих ознак має кілька цілей
Наприклад, це дає змогу аудиторській групі звітувати про свою роботу та полегшує розгляд винятків або суперечностей.
Розпізнавальні ознаки варіюються залежно від характеру аудиторської процедури та статті або питання, що перевіряється
Наприклад:
щодо детального тексту замовлень, зроблених суб’єктом господарювання, аудитор може ідентифікувати документи, обрані для тестування, за їх датою або номерами;
щодо процедури, яка вимагає відбору або розгляду всіх даних статей генеральної сукупності, що перевищують конкретну суму, аудитор може записувати обсяг процедури та ідентифікувати генеральну сукупність (наприклад, всі журнальні записи, що перевищують визначену суму з реєстру);
щодо процедури, що вимагає систематичного відбору з генеральної сукупності документів, аудитор може ідентифікувати відібрані документи, шляхом запису їх джерела, вихідної точки та інтервалу вибірки (наприклад, систематична вибірка звітів про відвантаження з журналу відвантажень за період, починаючи зі звіту із конкретним номером та відбираючи кожний 10 звіт);
щ
одо процедури, яка вимагає запитів до конкретного персоналу суб’єкта господарювання, аудитор може записати дати запитів, прізвища та посадові обов’язки персоналу суб’єкта господарювання;
щодо процедури спостереження, аудитор може записати процес або предмет, які спостерігались, відповідних осіб, їх належну відповідальність, а також де та коли проводилося спостереження.