Види та процедури отримання аудиторських доказів:

Класифікація доказів

@

В @ заємозв’язок аудиторських доказів і ризику:

Аудиторські докази отримують в результаті проведення комплексу тестів контролю та процедур по суті (за деяких обставин докази можна отримати лише в результаті проведення процедур по суті).

М

@

СА 500 встановлює такі процедури отримання доказів:

• перевірка, спостереження – це......................................

• запит і підтвердження – це...........................................

• підрахунок і аналітичні процедури - це.........................

Аналітичні процедури передбачають аналіз фінансових показників та тенденцій з подальшим виявленням відхилень та взаємозв`язків, які суперечать іншій інформації або мають відхилення від прогнозованих сум.

Докази збирають за кожним твердженням. Іноді доказ може підтверджувати кілька тверджень.

Наприклад, існування та вартісна оцінка дебіторської та кредиторської заборгованості, можуть бути оцінені за допомогою .................................................................................................................

! Тестування засобів контролю проводять для підтвердження оцінки ризику системи внутрішнього контролю, а процедури по суті - для перевірки тверджень, на основі яких підготовлена фінансова звітність, тобто тверджень керівництва, які виражені в явному чи неявному вигляді і містяться у фінансовій звітності.

Їх класифікують за наступними ознаками:

№ пор.	Ознака	Зміст
1	Існування	Актив або зобов`язання існують на певну дату
2	Права та зо-бов`язання	Актив або зобов`язання належать суб`єкту господарювання на конкретну дату
3	Наявність	Операція або подія, яка стосується суб`єкта господарювання, відбулась протягом звітного періоду
4	Повнота	Відсутність необлікованих активів, зобов`язань, операцій або подій, а також нерозкритої інформації про статті
5	Оцінка вартості	Актив або зобов`язання, обліковане за відповідною балансовою вартістю
6	Оцінка	Операція або подія, відображена за належною сумою, доходи і витрати віднесені до відповідного періоду
7	Подання та розкриття інформації	Інформація про статтю розкрита, класифікована і описана згідно з прийнятою концептуальною основою фін. звітності

2. Критерії надійності аудиторський доказів

Отримавши аудиторські докази, аудитор повинен оцінити їх достатність та відповідність.

Достатність – це критерій кількості аудиторських доказів; відповідність – це оцінка якості аудиторських доказів, їх доречності щодо конкретного твердження і достовірності.

Д  овіра до доказів		Види доказів		Незалежність джерел інформації
M ax	5	Докази, отримані безпосередньо аудитором		M ax
	4	Документальні підтвердження третіх сторін
	3	Внутрішня документація замовника
	2	Письмові пояснення керівництва
	1	Усні пояснення
Min	0	Випадково почута інформація		Min

У випадку, якщо є серйозні сумніви щодо суттєвого твердження у фінансовому звіті, аудитор повинен спробувати ...............................................................................................................

! Якщо докази неможливо отримати, аудитор повинен висловити умовно-позитивну думку або відмовитись від висловлення думки.