Задача 11 (кредит на приобретение оборудования)

Для приобретения производственного оборудования организацией привлечен банковский кредит в размере 2500 т.р. под 24% годовых на 9 мес. В полном объеме % по долговому обязательству приняты при налогообложении прибыли. В БУ % за кредит отнесены к прочим расходам.

Решение: занижена среднегод. стоим. имущ-ва, налог на имущ. ПБУ 15/08 понятие «Инв актива». т.к. цель кредита – создан «инв акт», то % до момента введения объекта в эксплуатацию должен учитываться на счете 08 и увеличивать ПС актива.

В НУ % признаются как (это необходимо прописать в учет полит):

-как на формирование первоначальной стоимости объекта ст.257 (?)

-так и к внереализационным расходам, но с учетом ст. 269 НК РФ, но не более ставки рефин-я ЦБ (8,75%).

С 1янв 2009 года не все % по обязательным кредитам идут на увеличение первоначальной стоимости, а только на возведение актива.

В регистре б/у по сч 50 за январь отчетного года:

- за использование ксерокса клиентами 50/20(44)

- от сотрудников фирмы за строительные материалы 50/10

- за использование ксерокса клиентами

50/62

62/90.1– доходы от реализации

90.3/68ндс

90,2/20

- от сотрудников фирмы за строительные материалы

91.2/10

50/91.1 – прочие доходы

91.3/68ндс

Задача 12 (реконтрукция)

В связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция ОС. Расходы на проведение реконструкции 380000 руб были списаны в состав расходов по обычным видам деятельности в апреле отчетного года и учтены при налогообложении прибыли в полной сумме

Решение: В б.у такие расходы должны увеличивать ПС ОС. Оказались завышенными расходы по обычным видам деятельности сч.20 и занижена ПС ОС, налог на имущество, налог на прибыль аморт отчислений, завышен финн.рез.

В н.у. 30% расходов списывается единовременно как ам-я премия, 70% по мере начисления АМ. Возникает впем разница в н.у, пост – в б.у. (ОНО 68/77.)

Б.у. 08/60, 19/60, 68/19, 20/60 – сторно, 90.2/20 – сторно, 99/90.9 – сторно, 01/08, 20/02, 99/68 – налог донач.

Если в прошл году: 08/91 «П»,01/08, 91 «П»/02, 91/68, 91.9/99, 99/68

Задача 13 (автопогрузчики)

В проверяемом периоде на основании утвержденного акта списывается 2автопогрузчика общей стоимостью … Сумма амо отчислений составила … Начисленная з/п рабочим за демонтаж автопогрузчиков … отнесена в Дт 20. Полученный от разборки металлолом оприходован по Дт10 в корресп со сч.9.1. В регистрах б/у составлены следующие записи:

91.2/01 – списана остаточная стоимость ОС

02/01 – на сумму начисленной амортизации

99/91.9 –

10/91.1 – оприходован металлолом полученный от ликвидации

20/70 – з/п занятым ликвидацией

В н/у остаточная стоимость ОС признана в составе внереализационных расходов, З/п рабочим в составе прочих расходов связанных с производством и реализацией, оприходованный металлолом в составе доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Решение: лом – доход, не учит при налогообл. Расходы на з/п по ликвидации учитываются на сч. 91. Расх на ликвид.учитыв.как внереализационные. Акт ликвидации – момент признания расходов.

ПС=300, АМ=280. 01«выб»/01=300, 02/01 «выб»=280, 91/01 «выб»=20, 91/70,02=15, 91/10=35.

Исправления: 20/70-сторно, 90.2/20-сторно, 99/90.9-сторно. 91/70-з/п по ликвид. 70/91.9, 91.9/99, 99/68.

В н.у. затраты по ликвид. Уменьшают налогообл базу и относ на внереализ расх. Убыток от списания ОС по причине мораль и физ износа списывается единовременно.