Задача 6 (сахарный завод)

Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлены по железной дороге 2,5 т сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения 21 декабря и передан под разгрузку. При приемке сахара был составлен акт от 23 декабря комиссии в составе заведующего кладовщика, бухгалтера. В акте указано, что в соответствии с документами поставщика отправлены 2500кг сахара по цене … При взвешивании товара выявлена недостача 15кг на сумму… Согласно акту приемке в бухгалтерии оприходовано 2485кг. Недостача списана на издержки обращения по статье «потери доб…» Акт никем не утвержден, нормы естественной убыли в пути для сахара составляют … Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

В пределах нормы организация может признать в расходах и принять расходы при налогообложении прибыли

Д 94 К60

Д 91 К 94

Сверх нормы выставляется претензия:

Д 76-2 К 60 — отражена недостача

Д 51 К 76-2 — поступили ДС от поставщиков

Д 94 К 76-2; Д 91-2 К 94 — отражена недостача,если в возмещ.отказано судом.

Не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 7(расходы списываются на 26сч)

На сч 26 списаны расх (все расходы учтены при налогообложение прибыли):

А)стоимость лицензии на строительство 8000р, сроком>1 года

Б) командировочные связанные с отдыхом детей сотрудников

В)стоимость проезда жд без командировочного удостоверения

Г) стоимость квартиры (с учетом НДС)

Ошибки: увеличение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налога на прибыль

Решение: А) лицензия на стр-во более 1 года (не НМА, но учит на сч 97). Проводка 26/60 – ошибка. Расходы списываются равными долями со сч.97. Исправления: 20/60 – сторно, 97/60, 26/97.

Б) расходы не принимаются в целях н.у. и не уменьшают налог на прибыль (ст 270 п.28 НК РФ). В б.у. 26/60 – сторно, 91 «не учит»/60.

В) 26/60 не признаются в н.у. не уменьшают налогооблагаемую базу (нет док-тов), 91«не учит»/26. Но удерживается НДФЛ 71/68

Г) В б.у должны учитываться на 91/60, принимаем к н.у. Учитываем НДС 19/60.

Задача 8

(ВЫПИСКИ БАНКА)

В учетном регистре по сч. 51 за декабрь отчетного года имеет место запись Д 91.2 К 51в сумме…. К выпискам банка приложены первичные документы, подтверждающие характер произведенных расходов. Штраф за экологическое правонарушение, за загрязнение окружающей среды, за нарушение договора поставки, за несвоевременное предоставление налоговой декларации в суммах… Указанные расходы приняты при налогообложении прибыли. Проанализировать ситуацию и сделать соответствующие выводы

Решение: штрафы, пени учитываются в бу по Д сч. 91-2, в НУ учитываются в составе внереализационных расходов,

подобные штрафы не уменьш налогооблагаемую базу по нал на прибыль.

Необходимо допл нал на прибыль- 99/68.

Составить уточненную налоговую декларацию

Задача 9

(ДОГОВОР МЕНЫ)

По договору мены право собственности переходит в момент исполнения обязательств обеих сторон. Тогда использован счет 90.

Решение: 45/41 – отгруж прод без перехода права собств

76/68 – НДС с отгр пр до перехода права собств-ти, 10/60 – получили материалы, 19/60 – НДС, 68/19 зачет НДС, 76/90.1 – выставлен счет покупателям, 90.2/45 – спис себ отгруж тов, 90.3/68 – НДС за отгруж тов, 68/19принят к выч ранее начисл НДС, 68/76 – сч-ф в кН покупок, 60/76 – зачет взаимных обязательств

Задача 9

( УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПОСЛЕ наступления платежа)

В яеваре отчетного года организация по договору транспортной экспедиции оказаны услуги клиентом на сумму…. Срок оплаты по договору транспортной экспедиции истекает 17 июня отчетного года. 31 августа организацией реализована дебиторская задолженность за оказанные клиентом услуги по договору транспортной экспедиции за 420 т.р.. Убыток от реализации дебиторской задолженности в полном объеме принят при налогообложении прибыли (договор цессии)

Т.к уступка права требования произошла после наступления платежа по договору, убыток по сделке уступки включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

- 50 % от суммы убытка в н.у. - на дату уступки права требования

-50% от суммы убытка по истечении 45 дней с даты уступки права требования.. В б.у.: 62.1/90.1-1000р, 76/91.1-900р, 91.2/62.1-1000р, 99/91.9-100р(убыток). 31 авг в н.у. убыток =50%= 50р. 15 окт (чз 45 дней с 31 авг) уюыток в н.у. 50р. Из-за различия в признании доходов в БУ и НУ формируется временная разница и отложенный налоговый актив, тк в б.у. прибыль меньше, чем в н.у. (99/68 – 50р?)