Задача 3 Аванс полученный.

По К 62 суб «Аванс получ» на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме…. В сентябре с сумы полученного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Отгрузка товаров покупателям – 27 ноября. Отражена в учетных регистрах запись:

Д62.1 К 90.1 – предъявлен счет ( начисл вознагр за оказ услуги по отгрузке)

Д90.3 К68 – начислен НДС с реализованных услуг

В аналитическом учете на сч. 62 числится дебиторская задолженность в сумме…за отгруженные в ноябре товары, а также кредиторская задолженность покупателю по авансу полученному в сумме… Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

Ошибки: не был произведен зачет ранее полученного аванса, в счет расчетов за отгруженную продукцию. не был принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

Решение: Д62.2 К62.1- ранее получ аванс зачтен при наступлении момента реализации:

Д68 К76 - НДС по получ. авансу предъявлен к вычету (счет-фактура регистрируется в книге покупок)

Завышен бюджет по НДС (начислен и с аванса и в момент отгрузки, а зачет аванса не был произведен и не был принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса)

Задача 4 Хищение. Недостача.

В результате хищения на складе в торговой организации выявлена недостача продовольственных товаров. По решению комиссии до окончания следствия потери, в т.ч. сверх нормы убыли были списаны как прочие расходы в сумме… и учтены при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов .

Решение: ст. 254 НК РФ – к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли.

Если виновника не нашли, то сумма потерь и в н.у., и в б.у. включается в состав внереализационных расходов. Данная сумма уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если этому есть документальное подтверждение (напр, решение суда). Когда есть виновное лицо, то сумма компенсации удерживается из з/п, при этом общий размер удержания при каждой выплате не может превышать 20%.

в пределах норм:

Д 94 К 10, 43- списана недостача

Д 91-2 К 94 – недостача отнесена в прочие расх.

сверх норм естественной убыли:

Д 94 К 10, 43- списана недостача

Д 91-2 К 94 – недостача отнесена в прочие расх.

Так как нет оправдательных документов в налоговом учете были завышены внереализационных расходов, следовательно был завышен налог на прибыль. (я не уверенна что это нужно, но если операция была произведена в прошлом отчетном периоде и мы уже предоставляли налоговую декларацию с учетом этой операции, мы должны сделать уточненку на недостающую сумму и проводку

Д 99 К68- начислен налог на прибыль, Д 68 К 51- уплачен)

Задача 5 Задача 5 ( оао Парус)

В результате аудиторской проверки, проводившейся в 1 кв отчетного года обнаружено, что 25 февраля организацией была отнесена на счет 20 сумма… в оплату счета ООО «Паруса» от 14 ноября прошлого года за информационные услуги. Акт об оказании услуг подписан 16 ноября прошлого года. Проанализировать ситуацию и сделать выводы.

Ошибка: неверное отнесение расходов в тек.году, завышение себестоимости прошлого года.

Решение:по ст. 272 в НУ используется метод начисления признания расходов. Датой признания расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера,нужно составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2009 год, в которой будет отражена дополнительная сумма расходов.

В БУ выявленную ошибку нужно отразить как убыток прошлых лет на счете 91-2.

необходимо сделать сторн.проводку Д20 К60

Д91-2 К60 (в текущем году)- отражен убыток прошл.лет на сумму понесенных расходов

Д99 К91-9 списан убыток прошлых лет в текущем отчетном периоде.

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (сумму*0,2) – отражено постоянное налоговое обязательство, сформированное из суммы убытка прошлых лет; Д68 К 99( × 20%)-отраж. усл. доход по нал. на прибыль тек. Дт 68 Кт 99 – уменьшен налог на прибыль, начисленный к уплате за прошлый год.