Тема 6. Інші загальнодержавні податки і збори

Мета практичного заняття. Засвоїти особливості визначення суми акцизного податку, екологічного податку, плати за землю, мита, збору за першу реєстрацію транспортного засобу та інших податків і зборів.

І. Питання для обговорення

1. Ставки акцизного податку. Порядок обчислення і сплати акцизного податку.

2. Особливості нарахування і сплати мита. Види мита.

3. Які особливості нарахування і сплати екологічного податку?

4. Які особливості нарахування і сплати податку за реєстрацію транспортного засобу?

5. Охарактеризуйте порядок нарахуванні і сплати земельного податку.

6. Порядок нарахування збору за спеціальне використання води.

7. Особливості розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку.

8. Вкажіть порядок розрахунку збору на розвиток виноградарства.

ІІ.Тестові завдання

1. Платником акцизного податку є:

А) суб'єкти підприємницької діяльності, які реалізують підакцизні товари за межами митної території України;

Б) суб'єкти підприємницької діяльності, які виробляють підакцизні товари на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

В) громадяни України.

2. Чи є платниками акцизного податку нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України або через їх постійні представництва?

А) так;

Б) ні.

3. Яким органом влади здійснюється контроль за сплатою акцизного податку на території України з алкогольних напоїв та тютюнових виробів?

А) митними органами;

Б) органи державної податкової служби;

В) державною контрольно-ревізійною службою.

4. У які терміни платники подають розрахунок акцизного податку:

А) до 5 числа місяця, наступного за звітним;

Б) до 12 числа місяця, наступного за звітним;

В) до 20 числа місяця, наступного за звітним;

Г) до 15 числа місяця наступного за звітним.

5. Об’єктом плати за землю є:

А) земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні;

Б) грошова оцінка землі;

В) право власності земельної ділянки.

6. Ставка земельного податку з одного гектара ріллі, сіножатей та пасовищ, багаторічних насаджень:

А) 3%;

Б) 0,1%;

В) 1%;

Г) 0,03%

7. Платники земельного податку обчислюють його суму щороку за станом на :

А) 31 січня;

Б) 1 січня;

В) 1 липня;

Г) 1 лютого.

8.Об’єктом оподаткування збором за першу реєстрацію транспортних засобів є:

А) усі транспортні засоби;

Б) тільки транспортні засоби з двигунами внутрішнього згорання;

В) усі, крім транспортних засобів вантажних самохідних, що використовуються на заводах, портах для перевезення вантажів на короткі відстані;

В) імпортні автомобілі.

9. Збір за першу реєстрацію транспортних засобів обчислюється з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється виходячи з:

А) об’єму циліндрів двигуна або довжини корпусу транспортних засобів;

Б) кількості посадкових місць або вантажопідйомності транспортних засобів;

В) ваги транспортних засобів або висоти;

Г) терміну експлуатації транспортного засобу.

10. Мито – це:

А) плата яка стягується за отримання від державних органів певних послуг;

Б) непрямий податок, який стягується з товарів, які переміщуються через митну територію України;

В)податок, що справляється за продаж товарів на митній території України;

Г) податок, що справляється лише при імпорті товарів.

11. Базою для нарахування мита є:

А) митна вартість з ПДВ;

Б) митна вартість;

В) фактурна вартість;

12. Об’єктом обкладення екологічного податку є:

А) обсяги забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря та водні ресурси;

Б) кількість транспортних засобів;

В) обсяги та види реалізованого палива;

ІІІ. Практичні завдання

1. Підприємство здійснює експорт підакцизної продукції. Оскільки дата відвантаження товарів на експорт зі складу продавця може припадати на один звітний період, а оформлення ВМД і підтвердження про фактичне вивезення товару – на інший, постає запитання – за якою датою в цьому випадку виникають податкові зобов'язання з акцизного податку? І чи можна нарахувати податок до моменту отримання підтвердження фактичного вивезення, а потім здійснити перерахунок та подати уточнюючий розрахунок або відкоригувати суми акцизу в поточній декларації?

2. Який механізм повернення надміру сплаченої суми акцизного податку при зміні розміру ставок акцизного податку на момент митного оформлення та під час придбання акцизних марок для маркування імпортних алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також при поверненні імпортером акцизних марок?

3. Виробником алкогольних напоїв в серпні 201_ року відвантажено на експорт наступну горілчану продукцію (ставка акцизного податку станом на 01.01.201_ року становить 42,12грн. за 1 літр 100 відсоткового спирту):

Опис товару згідно з УКТЗЕД	Місткість тари (л.)	Міцність (%)	Кількість пляшок (шт.)
Горілка	0,5	40	11400
Горілка	0,7	38	10300
Горілка	1,0	40	700
Лікер	0,5	25	840

Визначити суму акцизного збору відвантаженої на експорт горілчаної продукції, яка підлягає відображенні в розрахунку акцизного податку за серпень 200_ року.

4. Виробник пива реалізував 110450 літр пива, в тому числі 21140 літр на експорт. Ставка акцизного податку на пиво становить 0,74 грн. за 1 літр пива. Визначити суму акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету.

5. Виробник пива реалізував на внутрішньому ринку наступну продукцію:

Вид пива	Місткість тари (л.)	Міцність (%)	Кількість пляшок (шт.)
Світле	0,5	8	1800
Темне	1,0	11	2300
Міцне	2,0	16	800

Ставка акцизного податку на пиво становить 0,74 грн. за 1 літр пива. Визначити суму акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету.

6. Підприємство має державний акт, який підтверджує право землекористування на земельну ділянку в місті "А" загальною площею 1 800 кв. метрів.

Розрахуйте суму земельного податку для підприємства на поточний рік та скільки буде сплачувати кожного місяця.

Додаткова інформація: ставка податку складає 1,92 грн. за кв.м.; коефіцієнт для розрахунку податку в даному регіоні, к = 2.

7. За сільськогосподарським підприємством всього закріплено 3000 га сільськогосподарських угідь: з них:

-ріллі – 2100 га;

-сіножатей – 300 га ;

-пасовищ – 550 га.;

-багаторічних насаджень – 50 га.

Грошова оцінка 1 га сільськогосподарських угідь відповідно становить: ріллі – 6543 грн., сіножатей – 2739 грн., пасовищ – 2534 грн. та багаторічних насаджень – 8516 грн.

Розрахуйте суму земельного податку.

8. На балансі підприємства станом на 1 січня придбано легковий автомобіль з об’ємом двигуна 1600 см. куб. та 2 вантажних автомобіля з об’ємом двигуна – 4600 см. куб. Ставка податку для легкового автомобіля – 7 грн., для вантажного автомобіля – 40 грн. Розрахуйте суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

9. Підприємством в атмосферу викинуто наступні види забруднюючих речовин: бензин неетилований 100 л., дизельне пальне 72 л. Ставка податку за тонну бензину 68 грн. за тону, дизельне паливо – 52 грн. Визначити величину екологічного податку, яка підлягає сплаті підприємством.

10. Підприємством для потреб виробництва використано 4900 куб. метрів. за ставкою 56,62 грн./ 100 куб. метрів. Ліміт використання води для підприємства становить 4000 куб. метрів. Встановити величину збору за використання води підприємством у звітному періоді.