Ііі. Практичні заняття

1. Чи можуть засновники новоствореного підприємства надати головному бухгалтеру право першого та другого підпису фінансових і розпорядних документів до моменту затвердження (прийняття) ними керівника цього підприємства?

2. Наприкінці звітного року збори засновників ухвалили рішення про виплату дивідендів. Кому насамперед бухгалтер зобов’язаний нарахувати дивіденди після отримання ним рішення засновників?

Ііі. Загальнодержавні податки і збори

Тема 3. Податок на додану вартість

Мета практичного заняття. Засвоїти особливості визначення суми податкового зобов’язання, податкового кредиту та суми податку на додатну вартість, що підлягає сплаті до бюджету. Визначати операції, які згідно законодавства підлягають звільненню від оподаткування ПДВ, операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою.

І. Питання для обговорення

1. В чому полягає сутність ПДВ?

2. Хто є платниками ПДВ відповідно до чинного законодавства?

3. Які операції є об’єктом оподаткування ПДВ? Який порядок відшкодування ПДВ? Хто має право на відшкодування ПДВ?

4. Які операції звільняються від оподаткування ПДВ?

5. Охарактеризуйте порядок обчислення ПДВ.

6. Дайте характеристику бази оподаткування ПДВ.

7. Які ставки податку та податкові періоди сплати ПДВ?

8. Сформулюйте визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту.

9. Що таке податкова накладна? Який порядок її видачі?

10. В яких випадках і в яких розмірах застосовуються штрафні санкції з ПДВ?

ІІ.Тестові завдання

1. Податок на додану вартість відповідно до Податкового Кодексу України є:

а) прямим податком;

б) непрямим податком.

2. Які ставки податку на додану вартість діють в Україні:

А) 15%;

Б) 23%

В) 17%, 0%.

Г) 20% , 0%.

3. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового місяця, подається декла­рація:

А) податку на доходи фізичних осіб;

Б) податку на додану вартість;

В) податку на прибуток;

Г) правильної відповіді немає.

4. Датою виникнення податкових зобов’язань є:

А) дата отримання коштів на поточний рахунок;

Б) дата відвантаження продукції;

В) дата укладення договору купівлі-продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

5 . Механізм оподаткування підприємств податком на додану вартість визначає:

А) Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість;

Б) Закон України “Про податок на додану вартість”;

В) Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість;

Г) Податковий Кодекс України.

6. Операції з поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят:

А) оподатковуються за ставкою 20%;

Б) оподатковуються за ставкою 0%;

В) звільняються від оподаткування;

Г) не є об’єктом оподаткування.

7. До операцій звільнених від обкладання податком на додану вартість:

А) реалізація продукції власного виробництва;

Б) послуги з приймання кандидатських іспитів;

В)послуги з доставки пенсій;

Г) реалізація перукарських послуг.

8. Підставою для нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість без отримання податкової накладної є:

А) платіжне доручення;

Б) касовий чек, який містить суму поставлених товарів та суму податку;

В) акт виконаних робіт;

Г) правильна відповідь відсутня.

9. Податковий кредит – це:

А) сума, що підлягає поверненню з бюджету;

Б) величина, з якої обчислюють суму податку до сплати;

В) сума, на яку платник податку може зменшити податкове зобов’язання;

Г) загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податків у звітному періоді.

10. Податкове зобов’язання – це:

А) загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податків у звітному періоді;

Б) сума, на яку платник податку може зменшити податковий кредит звітного періоду;

В) величина, з якої обчислюють суму податку до сплати;

Г) сума, що підлягає поверненню з бюджету.

ІІІ. Практичні завдання

1. Підприємство – платник ПДВ надав підприємству-нерезиденту послуги з транспортування будівельних матеріалів територією України. Яким є порядок оподаткування ПДВ у разі здійснення такої операції?

2. Підприємство, що перебуває на загальній системі оподаткування, планує придбати об’єкт основних фондів (поліграфічне обладнання) для здавання в оренду. Який порядок нарахування і сплати податку на додану вартість у такій ситуації?

3. ТОВ „Сопрано“ у серпні 201_ року придбало офісне приміщення, проте оплату за нього здійснювало на протязі серпня-жовтня 201_ року. Чи має право платник податку включити суму ПДВ за отриманою податковою накладною частинами до складу податкового кредиту кількох звітних періодів?

4. АТ „Будівник“ з нагоди настання Нового року планує своїм контрагентам надіслати привітання, для чого купляє вітальні листівки. Чи матиме платник право на податковий кредит за придбаними листівками?

5. ТОВ «Граніт» подало податкову декларацію завчасно за 12 днів до закінчення граничного строку подання податкових декларацій, а потім виявило помилку. Яку декларацію у цьому випадку слід подавати підприємству: звичайну або уточнену?

6.Підприємство «Крокус» реалізувало жіночий одяг за звітній період на суму 24000 грн. в т.ч. ПДВ. Отримало і оплатило вартість транспортних послуг на суму 1200 грн. в т.ч. ПДВ. Для виготовлення одягу закупило тканини на суму 15000 грн. в т.ч. ПДВ. Всі операції документально підтверджені, податкові накладні отримані. Визначити суму податку на додану вартість яка підлягає сплаті до бюджету.

7. Підприємство резидент України на умовах попередньої оплати експортувало обігрівачі власного виробництва в Молдавію. Контрактна вартість обігрівачів становить 400000 євро. Вартість транспортних послуг становила 20000 грн. (з них 8000 грн. в. т. ч. ПДВ на території України). Послуги митного брокера за оформлення вантажу становлять 1200 грн. (брокер суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа не є платником ПДВ). Вартість послуг з монтажу 12000 євро (після оплата). Курс НБУ на дату попередньої оплати 10,55 грн. На дату оплати послуг з монтажу 10,60. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

8. Підприємство на умовах попередньої оплати імпортує промислове скло з Білорусії на суму 150000 євро. Вартість транспортних послуг отриманих від залізниці становить 9000 грн. в т. ч. ПДВ. Вартість мита 10 % від контрактної вартості. Вартість послуг митниці за оформлення вантажу становить 480 грн. в т. ч. ПДВ. Курс євро на дату попередньої оплати 11 грн. на дату митного оформлення 10,95. Крім того підприємство реалізувало будівельних товарів на суму 3000000 грн. в т. ч. ПДВ. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

9. Підприємство реалізувало 30 шаф за ціною 1500 грн. з ПДВ. Вартість оплачених послуг за водопостачання та газопостачання та електропостачання становить 2900 грн. з ПДВ. Підприємством отримано сировину на суму 480000 грн. Визначити суму ПДВ що підлягає перерахуванню до бюджету.