Тема 4. Податок на прибуток підприємств

Мета практичного заняття. Засвоїти особливості визначення сум доходів і витрат, амортизаційних відрахувань згідно Податкового Кодексу, які враховуються при визначенні податку на прибуток підприємств. Враховувати особливості обкладення податком на прибуток сільгоспвиробників, страховиків, неприбуткових установ та організацій.

І. Питання для обговорення

1. Сутність і призначення податку на прибуток підприємств.

2. Хто є платниками податку на прибуток? Що є об’єктом оподаткування?

3. Який порядок нарахування та сплати податку?

4. Які суб’єкти господарювання звільняються від сплати податку на прибуток?

5. Які витрати враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування? Які витрати не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку?

6. Склад доходів та порядок їх визнання при визначенні оподаткованого прибутку. Доходи, що не враховуються при визначенні податку на прибуток?

7. Порядок і особливості нарахування амортизації.

8. Прибуток яких підприємств звільняється від оподаткування податком на прибуток, або оподатковується частково?

ІІ. Тестові завдання

1. Керівником підприємства прийнято рішення про проведення вакцинації співробітників проти кору. Чи може підприємство включити такі витрати при обчисленні об’єкта оподаткування як витрати, пов’язані з охороною праці?

А) так;

Б) ні.

2. Представництво нерезидента за договором доручення доручає української компанії придбати на території України медпрепарати та безоплатно передати їх в українські дослідницькі центри для клінічних досліджень. Чи виникають у компанії будь-які податкові наслідки з податку на прибуток за такою операцією?

А) так;

Б) ні.

3. У який строк платник податків зобов’язаний сплатити суму податку на прибуток?

А) 40 днів, наступних за звітним кварталом;

Б) 20 банківських днів, наступних за звітним періодом;

В) 10 календарних днів, після здачі податкової декларації з податку на прибуток;

Г) правильної відповіді немає.

4. Підприємство господарським способом споруджує виробниче приміщення. Чи має підприємство право враховувати зарплату директора в складі витрат при обчисленні об’єкта оподаткування, якщо в бухгалтерському обліку її нарахування відображено в складі витрат на «Капітальне будівництво»?

А) так;

Б) ні.

5. Підприємство за неприйняття на роботу інваліда сплатило штраф Фонду соціального захисту інвалідів. Чи може підприємство включити такі витрати при обчисленні об’єкта оподаткування?

А) так;

Б) ні.

6. Платниками податку на прибуток є резиденти:

А) фізичні та юридичні особи, які є платниками єдиного податку;

Б)суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України так і за її межами;

В) юридична особа обсяг операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 70 000 000 грн.;

Г) фізичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України так і за її межами;

7. Підприємство занизило податкові зобов’язання з податку на прибуток. Самостійно їх виправило, подавши уточнюючий розрахунок, і сплатило недоїмку до бюджету, не нарахувавши, не відобразивши в уточнюючому розрахунку і не сплативши % штрафу від суми недоплати. У цьому випадку при камеральній перевірці підприємства податковий орган...

А) … самостійно нарахує % штрафу, складе про це відповідний акт і направить підприємству податкове повідомлення.

Б) …визнає уточнюючий розрахунок неправильно складеним і поверне його платникові податків.

8. Працівник підприємства при поїздці у відрядження скористався чартерним авіарейсом. Чи може підприємство включити до складу своїх валових витрат вартість чартерного рейсу?

А) так;

Б) ні;

В) так, але в межах 50 %.

9. Податковими періодами податку на прибуток підприємств є:

А) календарний місяць, квартал;

Б) календарний квартал; рік;

В) календарний квартал, півріччя, три квартали, рік;

Г) календарний місяць або квартал в залежності від обсягу реалізованих операцій.

10. Через відсутність виробничих замовлень робота підприємства зупинена. Працівникам у зв’язку зі вимушеним простоєм нараховується зарплата відповідно до вимог ст. 113 КЗпП. Чи має право підприємство включити до своїх валових витрат оплату простоїв?

А) так;

Б) ні.

ІІІ. Практичні завдання

1. Підприємство, що є платником податку на прибуток, планує придбати за повну вартість своїм працівникам путівки на оздоровлення. Чи можна віднести до витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування вартість путівок?

2. Підприємство придбало в звітному періоді нематеріальні активи вартістю 10000 грн. Як здійснюється нарахування амортизації в податковому обліку платника, який перебуває на загальній системі оподаткування?

3. Як здійснюється оподаткування операцій орендодавця при передачі майна в фінансовий лізинг та його поверненні?

4. Необхідно визначити податкове зобов’язання з податку на прибуток на підставі наступних даних:

-В І кварталі 201_ року підприємством реалізовано товар на загальну суму 7 800 000 грн.(з ПДВ), отримано авансовий платіж на суму 240 000 грн.(з ПДВ).

Також підприємством здійснено:

- придбання ТМЦ на загальну суму - 5 400 000 грн. (з ПДВ);

- нарахування заробітної плати - 7 000 грн.;

- відрахування на фонд оплати праці - 3 000 грн..

Крім цього, балансова вартість основних фондів 3 групи на початок звітного періоду становить 100 000 грн. ліквідаційна вартість основних засобів становить 10000 грн., термін корисного використання 5 років. Амортизація нараховується прямолінійним методом.

5. Визначити суму доходу та суму витрат, які враховуються при розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток за наступними вихідними даними:

- реалізовано продукції на суму 38000 грн.(з ПДВ);

- одержано безповоротну фінансову допомогу 5000 грн.;

- закуплено продукцію на суму 12000грн. (з ПДВ);

- отримано прямі фінансові інвестиції на суму 80000 грн.;

- витрати на фонд оплати праці з відрахуваннями 6000 грн.;

- надміру сплачені податки 3000 грн.;

- витрати на відрядження на суму 5600 грн. (30% витрат не мають документального призначення).

6. Необхідно визначити податкове зобов’язання з податку на прибуток на підставі наведених даних.

Підприємством:

- реалізовано продукцію на суму 28000 грн.(без ПДВ);

- одержано безповоротну фінансову допомогу в сумі 1500 грн.

- одержано кошти як компенсацію за примусове відчуження державою майна в сумі 1000000 грн.

7. Визначити суму амортизаційних відрахувань, які відображаються в декларації з податку на прибуток на підставі наведених даних.

Балансова вартість основних засобів виробничого призначення на початок звітного (податкового) періоду: 3 групи – 180000 грн., терміном використання 25 р.; 4 групи – 4500000 грн., терміном використання 8 років; 5групи – 120000 грн., терміном використання 7 р.; 11 групи – 8000 грн. При нарахуванні амортизації підприємством використовується прямолінійний метод. Амортизація інших малоцінних необоротних активів нараховується за ставкою 50 %/50%.

8. Визначити суму амортизаційних відрахувань на підставі таких даних:

балансова вартість основних фондів групи 4 на початок звітного (податкового) періоду – 160000 грн. З них надано в оперативну оренду основні фонди групи 4 на суму 110000 грн.

9. На підставі наведених даних необхідно визначити витрати, які враховуються при розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток. Підприємство, яке здійснює торгівлю будівельними матеріалами та є платником ПДВ, закупило брус дерев’яний на загальну суму 50000,0 грн. в т.ч. ПДВ – 8333,0 грн., нарахувало витрати на заробітну плату з супроводжуючими відрахуваннями на суму 15000 грн., витрати на сплату відсотків за кредит становлять 1500 грн. Підприємство здійснило попередню оплату за канцтовари на суму 2000 грн. в т. ч. ПДВ,

10. Підприємство в 201_ році перерахувало неприбутковій організацій добровільні внески в сумі 200000 грн., що становлять 20 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Визначити, яка сума надання добровільних внесків включається до складу витрат, що враховуються при розрахунку об’єкта оподаткування податку на прибуток?